財政部北區國稅局表示，為落實簡政便民及節能減碳政策，該局積極推廣及輔導全國各機關團體參與捐贈扣除額單據電子化作業，截至111年底，計有財團法人中華民國佛教慈濟慈善事業基金會、財團法人台灣暨家庭扶助基金會及財團法人台灣世界展望基金會等共2,079家機關團體同意參與，較110年度累計參與家數1,862家增加217家，家數成長率為11.65%，便利納稅義務人蒐集及查詢111年度捐贈扣除額報稅資料。

       該局進一步表示，已參與捐贈扣除額單據電子化作業之機關團體，請於112年2月1日至2月28日將上(111)年度個人現金捐贈之資料，掃描右方QR Code連結至「財政部電子申報繳稅服務網站（https://tax.nat.gov.tw）/非個人稅/扣除額電子資料交換/軟體下載及報稅/扣除額電子資料交換系統」下載扣除額電子資料交換系統，透過該系統登錄捐贈資料檔，並以工商憑證、機關憑證或簡化認證等方式上傳111年度全年受贈的個人現金捐贈資料，以利稽徵機關於所得稅申報期間提供納稅義務人查詢111年度的捐贈扣除額資料，作為報稅之參考。

       該局提醒，於資料上傳期間內如發現申報資料錯誤，可透過網路以申報軟體重新上傳，並請確認重新上傳資料的完整性，以免造成缺漏。如有任何相關問題，請撥打服務電話(03)3396789轉1406洽詢；申報軟體操作問題，亦可參考該網站提供之「使用說明文件-扣除額來檔單位操作手冊」、「操作影音教學」或於「常見問題」查詢，歡迎多加利用。

財政部高雄國稅局表示,110年度綜合所得稅核定稅額繳款書及核定通知書於112年1月底陸續寄發,繳納期間為112年2月11至20日止,為提升民眾繳稅便利性,開放電子支付帳戶也可繳納核定稅款。

該局進一步說明,只要利用手機所載電子支付或行動支付APP掃描繳款書 上 QR-Code , 會 自 動 連 結 到 網 路 繳 稅 服 務 網 站 ( 網 址 :https://paytax.nat.gov.tw)並帶出相關銷帳資料,再選擇電子支付帳戶或行動支付綁定之信用卡、活期(儲蓄)存款帳戶或晶片金融卡繳納,一指即完成繳稅。除綜合所得稅外,營業稅核定稅款、遺產稅、贈與稅及各稅違章罰鍰也都可利用電子支付帳戶繳稅,請民眾多加利用。

該 局 溫 馨 提 醒 民 眾 , 財 政 部 稅 務 入 口 網 ( 網 址 :https://www.etax.nat.gov.tw>首頁>線上服務>電子申報繳稅服務>行動支付繳稅或電子支付帳戶繳稅)設有各家開辦業者、繳稅操作流程及客服連結。如有任何疑問可撥打0800-000-321免付費電話洽詢,將有專人竭誠為您服務。

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，依所得稅法第4條之5規定，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按最低稅率10%課徵所得稅：

（1）個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿6年。

（2）交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。

（3）個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。

另依據房地合一課徵所得稅申報作業要點第17點規定：符合納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準第2條規定，個人與其配偶得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額者，於適用本法第4條之5第1項第1款第3目有關交易前6年內未曾適用自住房屋、土地免納所得稅規定時，該個人與其配偶得個別認定。

該所表示近日多有民眾詢問，本人、配偶及未成年子女是否可分別適用自住房地租稅優惠，依上揭規定除符合個人與其配偶得各自辦理綜所稅結算申報者，該個人與其配偶得個別認定外，本人、配偶及未成年子女仍受交易前6年內均未曾適用自住房地租稅優惠規定限制，不得分別適用。

舉例說明：吳先生105年2月1日購入Ａ自住房地，成本1,500萬元，於112年1月10日出售，售價2,500萬元，取得、改良及移轉的費用100萬元，土地漲價總數額10萬元，如符合自住房地租稅優惠適用條件，其應納稅額計算如下：
課稅所得＝成交價額2,500萬元－成本1,500萬元－費用100萬元－土地漲價總數額10萬元＝890萬元
應納稅額＝（課稅所得額890萬元－免稅額400萬元）×10%稅率＝49萬元

吳先生於112年度出售該房地已申請適用自住400萬免稅優惠，其本人、配偶及未成年子女任一人於6年內就不得再適用此租稅優惠。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：大屯稽徵所綜所稅股　吳小姐
聯絡電話：（04）24852934轉220

財政部高雄國稅局表示，近年來隨著金融市場的蓬勃發展，投資黃金的管道，除了以往在銀樓買賣實體金條、金飾外，更衍生出許多金融商品，如黃金存摺、黃金撲滿及黃金期貨等。然而，雖然標的都是黃金，但是申報個人綜合所得稅時的所得類別卻不盡相同，投資人千萬要注意。

該局說明，依投資的工具不同，而有下列幾種不同的課稅規定:

一、黃金現貨(如金條、金飾、金塊)

如屬於一時貿易之交易，則依賣價6%計算所得，併入個人綜合所得稅 計算，適用5%-40%稅率。如以營利為目的之經常性買賣，則應辦理稅籍登記，買賣黃金之所得屬於營利所得，同樣併入個人綜合所得稅計算。

二、黃金存摺、黃金撲滿

如交易有所得，屬財產交易所得。損益計算方式，以出售時成交價，減 除取得成本及費用後餘額，併入綜合所得稅計算，如有損失，得自當年度財產交易所得減除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足，得自以後3年度之財產交易所得扣除。

三、黃金基金

基金投資分為國內和國外，所謂國內基金，係指在國內登記註冊並公開發行之基金，依現行所得稅法第4條之1規定，處分國內公開發行基金所發生之利得屬於證券交易所得，目前為停徵階段。又國內基金之投資標的在境內且有配息，屬綜合所得課稅範疇；若投資標的在境外，所獲配之利得，則屬海外所得。其次如投資國內私募基金不論所得金額，及投資國外登記註冊之基金之利得，併計其他海外所得，一申報戶達新臺幣(下同)100萬元者，全數應併入個人基本所得稅額計算。

四、黃金期貨

目前期貨交易所得依現行所得稅法第4條之2規定停徵，但如投資人為我國境內居住者，投資國際黃金期貨之利得，併計其他海外所得，一申報戶達100萬元者，則必須全數併入個人基本所得稅額計算。

該局最後特別呼籲，一申報戶海外所得達100萬元者，應注意於5月個人綜合所得稅申報期間，一併申報個人基本所得稅額，以免遭補稅受罰。

提供單位：鳳山分局      
聯絡人：劉盈均課長                

聯絡電話：(07)7404001  分機5810

撰稿人: 周義祥          

聯絡電話：(07)7404001  分機5824

　　財政部臺北國稅局表示，營利事業在境外之商品需就地報廢者，除可依本國會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定其報廢損失外，應於事前檢具清單敘明理由報請稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，並取具下列證明文件，以供稽徵機關查核認定：

一、委託境外當地合格會計師監毀及簽證者，應取具境外當地合格會計師之身分證明文件、經會計師簽證之報廢明細表、查核簽證報告書、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。

二、委託境外公證機構或檢驗機構監毀者，應取具足以證明該境外公證機構或檢驗機構身分之證明文件、報廢明細表、確實盤點並負責監毀之紀錄及過程之影帶或相片，並取得所在地中華民國使領館或其他經中華民國政府認許機構之驗證。

　　該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報鉅額報廢損失1,200萬元，經甲公司說明係銷售至境外之商品，因商品檢驗不合格遭退貨已無銷售價值，遂於境外自行辦理商品報廢，雖提示商品銷毀前相片及報廢明細表，惟無法提示報請所轄稽徵機關核備後，委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀之相關證明文件供核，致遭該局剔除補稅。

　　該局呼籲，營利事業辦理境外商品就地報廢時，如委託境外當地合格會計師監毀及簽證，或委託境外公證機構或檢驗機構監毀，除應事前報請稽徵機關核備外，並應取具相關證明文件，以免因不符稅法規定，遭稽徵機關調整補稅，影響自身權益。

春節假期即將到來，最適合全家大小一同外出走春體驗！不少觀光工廠為迎接商機，連假期間不打烊，提供產品免費試吃、試喝，以提高購買意願。南區國稅局特別提醒業者注意貨物稅「視為出廠」及營業稅「視為銷售」開立統一發票規定，以避免造成違章漏稅。

該局表示，飲料品為貨物稅課徵項目，有些觀光工廠開發新款飲料品，為推廣及促銷，會在廠內供遊客免費試喝。依據貨物稅條例第2條規定，在國內產製應稅貨物，應於「出廠時」課徵貨物稅；應稅貨物在廠內供消費時，亦「視為出廠」。因此，應課徵貨物稅之飲料品，在廠內供消費時，不論是「銷售」、「贈與」或「無償貸與」，均應「視為出廠」申報繳納貨物稅。

另外，依加值型及非加值型營業稅法第3條及相關規定，將貨物的所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物；營業人以其產製的貨物無償移轉給他人者，雖未取得代價，亦應「視為銷售」貨物開立發票。但為簡化作業，若無償移轉的貨物係供本業及附屬業務使用的贈送樣品等，除應設帳記載外，可免「視為銷售」貨物開立發票。因此，觀光工廠供遊客免費試喝其產製之飲料品，以刺激買氣，可依上述規定，設帳記載，免「視為銷售」貨物開立發票。

該局提醒觀光工廠業者注意，產製品如屬應課徵貨物稅之貨物，在廠內供消費，不論是否免費，皆應「視為出廠」報繳貨物稅；至於供遊客免費消費時，則不論其產製品是否屬應課徵貨物稅之貨物，請設帳記載，以適用免「視為銷售」貨物開立發票規定。

新聞稿聯絡人：審查三科謝股長  06-2298046

財政部北區國稅局表示，營業稅屬消費稅性質，實際租稅負擔者為買受人，境外電商在中華民國境內無固定營業場所，其銷售電子勞務之對象為國內公司、商號及機關團體者，採逆向課稅機制，由國內營業人及機關團體依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第36條規定報繳營業稅。
     

該局說明，依營業稅法第36條規定，國內買受人為第四章第一節規定計算稅額之營業人，其向在中華民國境內無固定營業場所之境外電商，購進之勞務，專供經營應稅貨物或勞務之使用者，免予繳納營業稅，應於給付報酬之次期開始15日內依營業稅法第35條規定申報，將支付之價款填列於營業稅申報書第74欄位；倘其為兼營同法第8條第1項免稅貨物或勞務之使用者，除將支付價款填列於營業稅申報書第74欄位外，應依「兼營營業人營業稅計算辦法」計算當期進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例（下稱不得扣抵比例）計算應繳納之營業稅，併同申報當期營業稅計算應繳納稅額。如為機關團體則須於給付報酬之次期15日內填具「購買國外勞務營業稅繳款書（408）」繳納營業稅。
     

該局進一步說明，境外電商銷售電子勞務予國內自然人，應依營業稅法第6條第4款、第28條之1、第35條及第36條第3項規定申報繳納營業稅，國內營業人若向前揭已辦理稅籍登記之境外電商購買電子勞務，仍應依營業稅法第36條規定辦理。 
     

該局舉例，國內甲公司111年10月15日向境外電商乙公司購買電子勞務600,000元，甲公司為兼營應稅及免稅之營業人，111年9-10月不得扣抵比例為20%，甲公司應於次期15日（即111年11月15日）前向國稅局申報當期營業稅時，於營業稅申報書（403）第74欄位填列購買國外勞務600,000元，按當期不得扣抵比例計算購買國外 勞務應納稅額為6,000元（600,000×5%×20%）。    
     

該局呼籲國內營業人向境外電商購進勞務，請自行檢視有無違反上述規定，在未經檢舉或稽徵機關調查前，請儘速自動補報及補繳稅款，以免遭補稅處罰。如仍有疑義可撥打免費服務電話0800-000-321，該局將竭誠提供服務。         

財政部南區國稅局表示，獨資合夥商號自107年度起辦理營利事業所得稅結算、決算或清算申報時，無須計算及繳納應納稅額，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，依規定繳納綜合所得稅；但是，要特別注意的是獨資合夥商號如有短漏報所得額，除獨資資本主或合夥組織合夥人因綜合所得稅短漏報營利所得，應依法補稅及處罰外，該商號的營利事業所得稅仍應依所得稅法第110條第4項規定處罰。

該局舉例說明，甲獨資商號109年度營利事業所得稅結算申報，列報全年課稅所得額為300萬元，嗣經國稅局查獲甲商號短漏報課稅所得額120萬元，除應就其資本主A君綜合所得稅因短漏報營利所得120萬元補稅及處罰外，甲商號雖無須補繳營利事業所得稅應納稅額，但仍應就其短漏報所得額120萬元，按109年度適用之營利事業所得稅稅率20%計算之金額24萬元（120萬元×20%）處2倍以下罰鍰。

該局籲請獨資合夥商號應注意依規定正確申報，倘因疏失而有漏報所得額情事者，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前自動補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可免除稅法相關處罰。

新聞稿聯絡人：法務組蔣股長 06-2298091

　　財政部臺北國稅局表示，111年度營利事業所得稅決算或清算未列入選查並按申報資料大批核定之案件，業經財政部所屬各地區國稅局於112年1月18日聯合辦理公告。

　　該局說明，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，依據所得稅法第75條規定，應辦理決算或清算申報。本次公告案件範圍為111年度營利事業所得稅決算或清算未列入選查之申報案件，並按申報資料大批核定，且無下列情形之一者：

1.申報適用租稅減免規定。

2.申報適用所得稅法第39條盈虧互抵規定。

3.當年度決算或清算申報及上年度未分配盈餘申報為併同辦理者，其中任一申報項目未按申報資料核定。

　　該局指出，符合前揭公告作業範圍之111年度營利事業所得稅決算或清算大批核定案件，依稅捐稽徵法第19條第4項、第5項及稅捐稽徵機關辦理核定稅額通知書公告送達辦法之規定，不寄發核定稅額通知書，並自公告日（112年1月18日）起發生核定稅額通知書送達之效力。

　　該局提醒，本項作業之公告內容將於公告日登載於財政部稅務入口網及各地區國稅局網站，並同步將公告文書黏貼於所轄稽徵機關之公告欄，營利事業可利用財政部稅務入口網(https://www.etax.nat.gov.tw） 點選「公告訊息\核定稅額公告\營利事業所得稅(含機關或團體)結(決、清)算申報核定案件公告及查詢」查詢案件公告結果，或可至各地區國稅局網站（連結財政部稅入口網）線上查詢（附件1）。若需申請補發核定稅額通知書者，請至財政部稅務入口網點選「線上服務\電子稅務文件\線上申辦」或點選「書表及檔案下載\申請書表及範例下載\營利事業各項申報書表申請書」下載申請書表，向所轄各地區國稅局之分局、稽徵所申請補發 （附件2）。

　　該局呼籲，凡符合公告作業範圍之案件，自公告日發生核定稅額通知書填具及送達之效力。營利事業對於國稅局核定內容認為有記載或計算錯誤者，得於該公告日翌日起算10日內，向轄區國稅局申請查對或更正；對於公告核定之稅捐處分如有不服，則應依稅捐稽徵法第35條第1項第4款規定，於該公告日翌日起算30日內，向所轄稅捐稽徵機關申請復查。經公告核定之案件，稅捐稽徵機關於核課期間內，經另發現應徵之稅捐者，仍應依法補徵或並予處罰。

財政部高雄國稅局表示，營利事業有兼營投資業務，於年度中取得之國內外股利收入，應併入免稅銷售額申報營業稅，為簡化報繳手續，得暫免列入取得當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，應將全年度取得之國內外現金股利及屬未分配盈餘轉增資的股票股利之股利收入，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。

該局指出，現正值111年11-12月期營業稅申報期間(截至112年1月16日止)，特別提醒兼營投資業務之營業人，全年度取得之股利收入（含國內、國外之現金及股票股利）應彙總列入這期(11-12月)免稅銷售額申報營業稅，疏忽未予調整可能導致補稅處罰。如仍有疑義，可向營業所在地國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供服務。

 
提供單位：審查四科

聯絡人：黃翠瑩科長

聯絡電話：(07)7256600分機7300

撰稿人:梁博勛      

聯絡電話：(07)7256600  分機7313