嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1154)

週五, 05 六月 2026 08:53

【營所稅結算申報】會計師代理114年度營利事業所得稅結算申報查核簽證報告書應於115年6月30日前送交國稅局

財政部臺北國稅局表示，營利事業會計年度採曆年制者，其114年度營利事業所得稅結算申報及繳納截止日為115年6月1日（原為5月31日，遇假日順延），營利事業委託會計師查核簽證並採用網際網路申報者，其查核簽證報告書應於115年6月30日前送交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處，惟其查核簽證報告書採用網際網路上傳者，應於115年6月29日前，透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳送交。該局說明，營利事業委託查核簽證之會計師透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳送交查核簽證報告書及附件時，請務必仔細審視上傳檔案內容之正確性、是否與附件類別相符或有無漏頁缺頁等情形，實務上偶見漏未上傳會計師查核簽證報告書檔案，或是甲公司申報案件卻誤上傳乙公司會計師查核簽證報告書，或是上傳檔名為會計師查核簽證報告書，實際內容卻不是會計師查核簽證報告書等上傳檔案內容不符或缺漏等情形，均屬會計師查核簽證報告書檔案未如期完成上傳，該營利事業之營利事業所得稅結算申報將視同普通申報，無法適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，亦無法享有較高之交際費列支限額等租稅優惠。…

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週四, 04 六月 2026 08:59

【營所稅】營利事業因被投資事業清算而發生投資損失之認列規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業因被投資事業清算而發生投資損失，應有被投資事業之清算證明文件始得列報投資損失。該局指出，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款、第2款及第6款規定，投資損失應以實現者為限；其被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定。倘營利事業因被投資事業清算而發生投資損失者，應取具被投資事業之清算證明文件，並以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日，為投資損失認列時點。…

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週四, 04 六月 2026 08:51

【所得稅】營利事業及機關團體採網路辦理114年度所得稅結算申報者，請注意附件送交期限！

財政部北區國稅局表示，114年度所得稅結算申報期限為115年6月1日，營利事業及機關團體採網路申報者，應留意依規定期限送交附件資料。該局提醒，營利事業及機關團體透過網路申報方式辦理114年度營利事業所得稅結算申報，除符合免送申報書表及相關附件者外，請於115年6月30日前（採特殊會計年度者應於申報期限屆滿前）將相關附件資料寄交所在地國稅局分局、稽徵所或服務處，亦可於115年6月29日前透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳，上傳後請務必至財政部電子申報繳稅服務網站查詢，確認相關資料已上傳成功。…

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週一, 01 六月 2026 09:06

【營所稅】114年度所得稅結算申報即將於6月1日截止，請把握時間利用網路完成申報

財政部提醒，114年度所得稅結算申報即將於115年6月1日截止，請民眾多加利用網路及線上繳稅管道完成申報。截至115年5月28日止，114年度綜合所得稅已完成申報613.6萬件（占去年申報總件數698.3萬件之87.9%），其中網路申報件數550.3萬件、稅額試算件數61.2萬件，兩者合計件數611.5萬件，占已完成申報件數之99.7%。114年度營利事業所得稅已完成申報104.9萬件（占去年申報總件數112.5萬件之93.2%），113年度未分配盈餘申報63.1萬件。

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週五, 15 五月 2026 09:00

【營所稅】營利事業暫估工程保固費用，於會計年度結束前仍未實現者，不得列報為當年度之費用

財政部臺北國稅局表示，營利事業承攬工程，依合約規定負有保固責任，於會計年度結束前暫估之工程保固費用，屬未實現費用，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，不得列報為當年度費用。該局進一步說明，依查核準則第63條第1項規定，營利事業未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、同準則第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或財政部專案核准者外，不予認定。實務上，工程承攬業者為確保工程品質，常於合約約定提供保固服務，並暫估保固費用，惟應於費用實際發生年度認列支出，倘於會計年度結束前仍屬未實現費用，依法不得列報。…

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週三, 13 五月 2026 08:55

【營所稅】營利事業逾期送交會計師查核簽證報告書，視為普通申報案件

營利事業委託會計師查核簽證辦理114年度營利事業所得稅結算申報，應於115年6月1日前完成申報且繳納稅款，其採網路申報者，會計師查核簽證報告書及相關附件可延至115年6月30日前（採特殊會計年度者應於申報期限屆滿前）以紙本或光碟片送交所在地國稅局，或於115年6月29日前（採特殊會計年度者應於申報期限屆滿前）透過營利事業所得稅電子結(決)算申報繳稅系統軟體上傳提供。如未於上揭規定期限內送交簽證報告書，將視為普通申報案件，無法適用會計師簽證申報案件之各項優惠。財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第102條第3項規定，營利事業委託會計師查核簽證申報者，得享受同法對使用藍色申報書者所規定之各項獎勵，如同法第37條規定適用較高之交際費列支限額，及依同法第39條第1項規定享有前10年核定虧損自本年度純益額中扣除等。營利事業要享有上揭獎勵，務必如期申報、繳稅及依上開規定期限內送交會計師查核簽證報告書。…

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週三, 13 五月 2026 08:51

【營所稅】營利事業移轉訂價揭露常見錯誤解析與注意事項

財政部北區國稅局表示，114年度營利事業所得稅結算申報將自115年5月1日開始，為協助營利事業正確揭露關係人交易資料，合理進行移轉訂價分析，該局特別整理移轉訂價申報案件常見疏漏或錯誤情形，請營利事業於申報前注意檢視並備妥移轉訂價報告：一、漏未揭露交易資料…

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週二, 12 五月 2026 09:01

【營所稅】免用統一發票之小規模營業人年度中變更為使用統一發票者，請記得辦理營利事業所得稅結算申報

財政部高雄國稅局表示，營利事業若年度中由查定課徵營業稅之小規模營業人改為使用統一發票之營業人，應於次年5月1日至5月31日間辦理營利事業所得稅結算申報，並將免用統一發票期間之查定營業額加計已開立統一發票之營業額，合併辦理結算申報。該局說明，申報時應視營利事業是否依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」(下稱擴大書審實施要點)辦理申報而有所不同：…

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週二, 12 五月 2026 08:44

【營所稅】營利事業申請適用產業創新條例或中小企業發展條例之研發支出投資抵減，應注意抵減方式一經擇定不得變更

財政部臺北國稅局表示，營利事業申請適用產業創新條例或中小企業發展條例之研發支出投資抵減，應留意抵減方式一經選定不得變更及抵減稅額之限額規定。該局進一步說明，為促進產業創新或中小企業研發創新，營利事業依產業創新條例第10條第1項或中小企業發展條例第35條第1項規定，當年度投資於研究發展之支出，得選擇於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額；或於支出金額10%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額。營利事業應特別注意上述抵減方式一經擇定不得變更，且無論選擇何種抵減方式，申報抵減稅額均以當年度結算申報應納營利事業所得稅額之30%為限。…

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週一, 11 五月 2026 09:25

【營所稅】115年度營利事業計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額

財政部中區國稅局表示，依據財政部114年11月19日台財稅字第11404664830號公告，115 年度營利事業之基本所得額在新臺幣（下同）60萬元以下者，免依所得基本稅額條例（以下簡稱本條例）規定繳納所得稅。115年度營利事業之基本所得額超過60萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除60萬元後，按行政院訂定之稅率（現行徵收率為12%）計算之金額。…

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