財政部中區國稅局表示，財政部發布最新解釋令，放寬個人交易因繼承、受贈或配偶贈與取得房屋，計算舊制財產交易所得時，繼承或受贈時之房屋評定現值，可依消費者物價指數調整計算成本，再自房屋實際成交價額中減除，大幅減輕納稅人所得稅負擔。

該局說明，繼承或受贈取得舊制房屋因持有期間可能較為長久，若僅以繼承或受贈當時之房屋評定現值作為取得成本，在適逢長年物價上漲情形下，會導致申報時名目所得偏高及稅負偏重。為使所得計算更符合實際經濟情況，財政部爰比照房地合一稅新制之精神，納入物價指數調整機制，使舊制房屋交易所得之計算更為合理，並兼顧租稅公平及納稅人權益。新規定亦同步適用於夫妻間贈與取得之舊制房屋，若房屋原本是配偶自第三人受贈或繼承取得者，同樣准予按配偶自第三人受贈或繼承取得時之房屋評定現值，按消費者物價指數調整計算成本。

該局進一步舉例說明，甲君於100年6月間繼承父親所遺留之房屋，繼承時房屋評定現值為新臺幣（下同）100萬元，嗣於115年5月間以300萬元出售該房屋，因該房屋屬舊制財產交易所得課稅範圍，甲君於116年5月辦理115年綜合所得稅結算申報時，依規定以繼承時之房屋評定現值按物價指數121.7%調整計算成本為121.7萬元（100萬元*121.7%），假設取得、改良及移轉費用0元，則財產交易所得為178.3萬元（300萬元－121.7萬元-0元），相較於解釋令發布前僅以100萬元作為減除成本，甲君財產交易所得可減少21.7萬元，讓取得成本更貼近物價。

該局提醒，納稅義務人於申報個人綜合所得稅之財產交易所得時，可至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw)/個人稅/房地合一/申報查詢/消費者物價指數查詢，輸入交易日期與繼承／受贈取得年月，取得消費者物價指數，即可依規定公式調整取得成本，並備妥相關移轉契約及費用單據，以確保自身合法節稅權益。

財政部中區國稅局表示，個人出租房屋所收取之租金及押金或任何款項類似押金者，均應依所得稅法第14條第1項第5類規定計算租賃所得，併入取得年度之綜合所得總額辦理結算申報，如經查獲有短漏報情形，除補徵稅額外，還可能遭處罰鍰，房東不可不慎。

該局說明，租賃所得以全年租賃收入減除必要損耗及費用（如折舊、修理費、地價稅、房屋稅及其附加捐、以出租財產為保險標的物所投保之保險費及向金融機構貸款購屋而出租所支付之利息等）後之餘額計算所得額，如未能列舉實際費用，可按財政部頒定之費用標準，按全年租賃收入之43%計算必要費用。

若房屋出租有收取押金或任何款項類似押金者，應就該等款項按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入，但房東如能確實證明押金之用途，並已將押金運用所產生之所得併入綜合所得稅申報，經稽徵機關查明屬實者，得於按前揭規定計算租賃所得範圍內減除已申報押金運用所產生之所得，以其餘額申報租賃所得。

該局特別提醒，納稅義務人如有出租房屋收取租金者，請自行檢視是否依規定申報租賃所得，如有短漏報所得情形，於未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前完成補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。若未依前揭規定自動補報並補繳稅款，嗣後經稽徵機關查獲有未申報或短漏報所得情形，除依規定免罰者外，將須補繳稅款並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第39條第1項但書規定，公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用同法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損，自本年度純益額中扣除後，再行核課。惟於虧損年度，營利事業如有免徵或免納營利事業所得稅之所得，除符合法令規定免予列入者外，均應先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除。

該局指出，營利事業依所得稅法第39條第1項但書規定自當年度純益額中扣除前10年內稽徵機關核定之各期虧損，依營利事業所得稅查核準則第111條之2第1項規定，應將各該期下列規定之所得額先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除：

一、依所得稅法第42條規定不計入所得額之投資收益。

二、依獎勵民間參與交通建設條例第28條規定免納營利事業所得稅之所得額。

三、依促進民間參與公共建設法第36條規定免納營利事業所得稅之所得額。

四、依其他法律規定，於計算課稅所得額時減除免徵或免納營利事業所得稅之所得額，且損失自課稅所得額減除者，該免徵或免納營利事業所得稅之所得額。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報「前10年核定虧損本年度扣除額」2000萬元，係110年度核定虧損數，嗣經查得甲公司110年度有取得政府因應疫情提供的補助款300萬元，屬免納所得稅之所得，依前揭規定，該免納所得稅之補助款300萬元應先抵減110年度核定虧損2000萬元，因此核定「前10年核定虧損本年度扣除額」為1700萬元及補徵稅額60萬元，並依所得稅法第100條之2規定按日加計利息，一併徵收。

該局呼籲，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條第1項但書規定之虧損扣除，應注意是否有應先抵減虧損之免徵或免納所得稅之所得額，以免因申報錯誤而發生須補稅及加計利息之情形。營利事業如對前10年核定虧損扣除規定有疑義，可洽詢所轄國稅局，以確保自身權益。

財政部中區國稅局表示，營業人銷售加值型及非加值型營業稅法第8條第1項規定之免稅貨物或勞務，在沒有向財政部申請放棄適用免稅前，應開立免稅統一發票，財政部核准放棄適用免稅後，始開立應稅統一發票、申報應稅銷售額，營業人不得任意選擇或交互開立應稅、免稅統一發票。

該局說明，營業人銷售免稅貨物或勞務是否可以免開統一發票，規定於統一發票使用辦法第4條，倘非得免開統一發票之項目，仍應開立免稅統一發票交付買受人，營業人也不得依買受人要求，逕自開立應稅統一發票。

舉例來說，甲商號及乙商號皆為使用統一發票之營業人，銷售之免稅貨物未申請核准放棄適用免稅規定，且甲商號負責人是農民，只銷售生鮮農產品及自產自銷乾香菇，專營免稅貨物，依法得免開統一發票，但仍應申報免稅銷售額。乙商號因另有銷售應稅貨物，屬兼營免稅貨物之營業人，則銷售免稅商品時應開立免稅統一發票交付買受人。甲、乙商號銷售免稅商品均不得開立應稅統一發票。

該局呼籲，營業人未申請核准放棄適用免稅規定，銷售免稅商品誤開立應稅統一發票，該銷售額應列入免稅銷售額，於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅；如應開立免稅統一發票而未開立，經稽徵機關查獲時，將依稅捐稽徵法第44條規定，就查明認定之總額處5%罰鍰。

財政部中區國稅局表示，營利事業雖依法定期限內申報但逾期繳納應納稅額，如未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，屬情節輕微，仍可繼續享有前10年虧損扣抵。

該局舉例說明，所得稅法第39條第1項但書規定盈虧互抵要件：公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證及「如期申報」，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，或於當期決算申報或清算申報期限內，依規定於法定申報期限內自行繳納應納稅額，並辦理相關所得稅申報，始符合「如期申報」要件。

該局進一步說明，凡是使用藍色申報書或經會計師查核簽證之案件，雖逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金之規定者，即營利事業雖未在期限內完稅，但只要在期滿三日內補繳，未達應加徵滯納金之規範，視為情節輕微，依然認定其符合「如期申報」要件，准予適用盈虧互抵。

該局提醒，營利事業務必留意所得稅申報期間與繳納時點，上開放寬規定僅限於「申報期屆滿翌日起三日內繳清」之案件，惟超過前述期限除須加徵滯納金，亦無盈虧互抵之適用，請營利事業依規定於法定申報期限內申報及自行繳納應納稅額，以維護自身權益。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部臺北國稅局表示，跨國企業集團為布局全球營運，常建置關係企業間交易相關計價模式控管整體移轉訂價風險，而有於年中或年底進行一次性移轉訂價調整之情形。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部於108年11月15日發布台財稅字第10804629000號令（以下簡稱財政部108年令），明確規範自109年度起，營利事業從事跨境進貨受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件：

一、所涉受控交易之參與人，事先就其「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。

二、所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。

三、貨物進口時，應於進口報單註明「辦理000會計年度一次性移轉訂價調整作業」，以暫訂價格向海關申請進口報關；並於該會計年度結束後1個月內，檢送申請書及相關資料，向海關申請核定完稅價格，按其調整後之交易價格，繳納相關進口稅捐（費）。

該局進一步說明，營利事業從事進貨受控交易，如有進行一次性移轉訂價調整（如：調增進貨成本）時，應於辦理調整年度之營利事業所得稅結算申報時，自行檢視是否符合財政部108年令規定要件及繳納相關稅捐（費），並應依規定格式於結算申報書第8頁表四及第B2頁，揭露並填報該受控交易資訊及一次性移轉訂價調整金額，併同檢送交易合約及相關證明文據，並說明交易價格變動理由及實際調整結果提交予國稅局進行審核。

該局舉例，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，營業成本中自行列報一次性移轉訂價調增數9,000萬元，經該局查核發現，甲公司並未於雙方交易合約中事先就「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且未於該會計年度結束後1個月內，按其調整後之交易價格，向海關申請核定完稅價格，繳納相關進口稅捐（費），核與財政部108年令規定不符，乃否准認列前開一次性移轉訂價調整總額，核定補徵稅額1,800萬元。

該局呼籲，營利事業如有因進貨受控交易，辦理一次性移轉訂價調整者，應注意相關規定，以免遭剔除補稅，影響自身權益。

財政部中區國稅局表示，以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報時，其「出售有價證券之收入」及「投資有價證券產生之投資收益」均應歸屬於營業收入，以計算全年所得額，

如有符合所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅之證券交易所得，及同法第42條規定免稅之轉投資收益者，應再將經分攤營業費用及利息支出後之「證券交易所得」及「投資收益淨額」分別列報為全年所得額之減項，即結算申報書「第99欄」停徵之證券、期貨交易所得（損失）項下及「第58欄」項下，方能正確計算課稅所得額。

該局舉例說明，甲公司以投資有價證券為業，113年度出售證券收入新臺幣（下同）4,800萬元，投資於國內其他營利事業獲配之股利收入2,100萬元，惟甲公司該年度營利事業所得稅結算申報，營業收入僅列報出售證券收入淨額3,900萬元（出售證券收入4,800萬元-買入證券成本900萬元），未將前揭股利收入2,100萬元列報於營業收入項下，也未將上揭投資收入2,100萬元減除應分攤之營業費用及利息支出後之淨額列報於「第58欄」項下，

甲公司另將出售證券收入減除成本後之金額3,900萬元列報於「第99欄」項下，未依規定減除應分攤之營業費用及利息支出。經該局依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法規定重新計算，核定屬免稅營業收入為有價證券出售收入4,800萬元（成本900萬元）及投資收入2,100萬元，減除應分攤之營業費用及利息支出後「第99欄」為2,900萬元，「第58欄」為1,700萬元，調增課稅所得額1,400萬元，並依所得基本稅額條例補徵稅額48萬元。

該局特別提醒，有關以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報之相關規定，於財政部電子申報繳稅服務網-營利事業所得稅電子結（決）算申報系統及營利事業所得稅結算申報申報書，皆有詳細之填寫須知及說明，為維護自身權益，請多加注意申報正確，避免因申報錯誤而調整補稅。

財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，未經海關通關程序，由第三國供應商將貨物逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任，應以進銷貨方式列帳，不論銷售之貨物起運地是否在中華民國境內，倘營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。

該局說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局運用AI稅務應用系統，查得公司漏報三角貿易外銷收入計新臺幣(下同)40,847,555元，減除相關成本後，核定短漏報課稅所得額3,682,464元，除補徵稅額736,492元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰鍰441,895元。

該局特別提醒，為維護租稅公平，國稅局積極蒐集課稅資料，並建置AI系統精準選案，查核營利事業是否依規定申報。該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報時，切勿認為在境外交易，稽徵機關不易掌握課稅資料，而發生短漏報情事，以免遭補稅處罰。

財政部臺北國稅局表示，中小企業申報增僱本國籍基層員工之薪資費用加成減除租稅優惠時，應以符合規定的薪資支出為計算基礎，依規定免計入員工薪資所得的伙食費，不得列入增僱員工薪資費用加成減除的範圍。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條規定，薪資支出為營利事業給付員工的薪金、俸給、工資、津貼、獎金及其他給與等；另依同準則第88條規定，伙食費在一定列支標準內，免視為員工之薪資所得。例如公司支付職工每人每月伙食費3,000元，在符合規定範圍內免視為員工薪資所得，因其性質並非屬中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除之租稅優惠範圍，營利事業申請適用相關租稅優惠，應注意將免視為員工薪資所得之伙食費自薪資費用加成減除金額中扣除。

該局舉例說明，甲公司申報113年度營利事業所得稅時，列報中小企業增僱員工薪資費用加成減除金額320萬元（依中小企業發展條例第36條之2規定，可享增僱員工租稅優惠薪資支出金額為320萬元×加成減除率100%），該局查核發現，其中20萬元屬依規定免計入員工薪資所得的伙食費，並非符合規定的薪資支出，因此不得列入加成減除，核定可加成減除薪資支出為300萬元（可享增僱員工租稅優惠之薪資支出金額為300萬元×加成減除率100%），調增課稅所得額20萬元，並補徵稅額4萬元。

該局呼籲，符合中小企業認定標準並申請適用增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠的營利事業，於辦理結算申報時應依規定格式正確填報可加成減除的薪資支出，並留意免計入員工薪資所得的伙食費不得列入加成減除，以免申報錯誤遭調整補稅。

財政部高雄國稅局表示，近日接獲某水產公司來電詢問，該公司販賣免稅的生鮮水產品及應稅的加工食品，因兼營銷售免稅及應稅貨物，其購買營運所需的固定資產及包裝費、物流費等營業費用所取得進項憑證之進項稅額，依規定計算不得扣抵比例，屬於免稅貨物部分將不得扣抵銷項稅額，反而會增加免稅貨物的成本，為避免影響價格競爭力，應如何申請放棄適用免稅?

該局說明，營業人銷售加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第19款免稅貨物或勞務，雖然在銷售時不課徵營業稅，但與銷售免稅貨物或勞務有關的進項稅額，或依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵比例之進項稅額，也不能扣抵銷項稅額，該不能扣抵之進項稅額勢必轉入成本，在利潤考量下，必需提高售價；

另就購買免稅貨物之營業人而言，若將購入免稅貨物加工變成應稅貨物，於出售該貨物時，將按5%稅率課稅，因無貨物相關進項稅額可扣抵，其產品價格將產生變化，不利於銷售。

該局進一步說明，如果營業人放棄適用免稅，原免稅貨物改為應稅銷售後，相關進項稅額在符合規定的情況下即可申報扣抵，並可減少應稅、免稅銷售額區分及兼營調整等作業。因此，營業人可評估放棄適用免稅是否較符合實際經營需求，但營業人申請放棄適用免稅，在經核准放棄適用免稅後3年內不得變更。

該局指出，營業人如考量自身交易型態及客戶結構後，認為放棄適用免稅較為有利，可依營業稅法第8條第2項規定，填具「放棄免稅申請書」及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向所在地主管稽徵機關申請，相關書表可於「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw）/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載。