財政部北區國稅局表示，依所得稅法第3條第2項規定，總機構在中華民國境內的營利事業，應就境內外全部營利事業所得合併課徵營利事業所得稅。營利事業處分國外基金所產生的利得，係屬於中華民國境外財產交易所得，不適用所得稅法第4條之1停徵證券交易所得稅的規定，應全數併入當年度營利事業所得額課稅。

該局說明，許多營利事業常誤以為只要是「基金」的處分利得皆可享受免稅優惠，因而漏報課稅所得。營利事業在辨識投資標的時，應特別注意「國內基金」是指在國內登記發行或經證券主管機關核准公開募銷的基金，其處分利得是屬於所得稅法第4條之1規定的證券交易所得，目前雖停止課徵營利事業所得稅，但應依所得基本稅額條例第7條第1項第1款規定計入營利事業的基本所得額。至於「國外基金」，則是指發行機構、註冊地在中華民國境外的基金，其處分利得屬於國外所得，應依所得稅法第3條第2項規定，全數併入當年度課稅所得額，按稅率20%課徵營利事業所得稅。

該局舉例說明，轄內甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，主張處分基金利得新臺幣（下同）50萬元為免稅所得，未將該筆利得計入所得額。經該局查核認定該筆利得為處分國外基金所得，依法應併計甲公司所得課稅，遂調增課稅所得額50萬元，補徵稅額10萬元（漏報所得額50萬元×稅率20%），並依所得稅法第110 條規定處以罰鍰。

該局特別提醒，營利事業如有處分國外金融商品或國外基金所得，應確實依規定申報。若自行檢視發現有漏報所得情形，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向戶籍或所在地國稅局補報並補繳所漏稅款，即可加計利息免予受罰。

財政部南區國稅局表示，依所得稅法規定，中華民國境內居住之個人，全年綜合所得總額不超過當年度規定之免稅額及標準扣除額合計數者，得免辦理綜合所得稅結算申報。但申請退還扣繳稅款及可抵減稅額，仍應辦理結算申報。

該局進一步說明，民眾若符合得免辦理綜合所得稅結算申報，但有扣繳稅款或可抵減稅額可退稅者，仍要辦理結算申報，才可退稅。如果逾申報期限仍未辦理申報者，則須在未經國稅局核定前，完成補申報，才可退稅。

舉例來說，甲君與配偶113年度有營利、薪資、利息及租賃所得合計200萬元，其中租賃所得有扣繳款30,000元，但二人都未依規定辦理當年度綜合所得稅結算申報，嗣經該局核定補徵稅額8,000元。甲君收到稅單後申請增列2名子女免稅額及退還扣繳稅款30,000元。案經追認免稅額重新核定後已無應補稅額，但因甲君於該局核定前未完成申報，因此該租賃所得之已扣繳稅款30,000元，依法無法核退。

南區國稅局提醒，每年報稅都有不少民眾因全年綜合所得總額未達標準或因忙碌疏忽未辦理結算申報，如果發現有扣繳稅款或可抵減稅額可申請退還，請務必於國稅局核定前補辦結算申報，才可享有退稅權益。

財政部北區國稅局表示，營利事業以往年度的營業虧損，原則上不得列入本年度計算，惟公司組織之營利事業，依所得稅法第39條但書規定，如會計帳冊簿據完備，虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期申報者，得將經該管稽徵機關核定的前10年內各期虧損，自本年純益額中扣除後，再行核課。

該局進一步說明，營利事業適用盈虧互抵規定，須同時符合「公司組織之營利事業」、「會計帳冊簿據完備」、「虧損及申報扣除年度均使用所得稅法第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽證」及「如期申報」等4項要件，始得申報扣除以往年度虧損。又除前揭要件外，應注意核定前10年虧損係自當年度「純益額」中扣除，若當年度營利事業並無盈餘，自不得適用扣除以往年度虧損。

該局舉例說明，轄內甲公司辦理113年度營利事業所得稅結算申報全年所得額為虧損新臺幣（下同）100萬元，另申報扣除103年度核定虧損800萬元，課稅所得額為虧損900萬元。經該局查核發現當年度並無盈餘自無盈虧互抵的適用，乃否准其列報前10年核定虧損扣除額。

該局特別提醒，營利事業列報前10年核定虧損扣除額時，應先檢視相關要件及注意事項，避免因申報錯誤而遭調整補稅。

財政部臺北國稅局表示，營業人受託代收轉付款項，於收取轉付之間無差額，且其轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人者，得以該憑證交付委託人，免開立統一發票並免列入銷售額。

該局說明，營業人如係受他人委託代收轉付款項，該交易貨物或勞務實際買受人應為委託人，依統一發票使用辦法第8條第3項規定，如符合收取轉付間無差額及轉付款項取得之憑證買受人載明為委託人等要件，受託之營業人可免開立統一發票，並免列入銷售額申報。

該局舉例說明，甲公司向乙公司購買設備，並委託丙公司將該款項轉付予乙公司，若丙公司收取轉付之間無差額，且乙公司開立之統一發票買受人載明為甲公司，則丙公司免就其取得甲公司支付之款項另開立統一發票，並免列入銷售額；倘乙公司係將設備賣給丙公司，再由丙公司轉售給甲公司者，則乙公司開立之統一發票買受人即應載明為丙公司，丙公司仍應開立統一發票與甲公司，並列入丙公司之銷售額申報。

該局提醒，營業人受託代收轉付款項如未符合上開規定而有漏未開立統一發票或短漏報銷售額情事者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免予處罰。

財政部中區國稅局表示，近年來隨著醫療技術日益精進、民眾價值觀改變及生活型態日益多元，民眾對於醫美整形、人工生殖、牙科、眼科及骨科等高自費之醫療需求呈成長趨勢，使相關業者執行業務收入隨之增加。為維護租稅公平，稽徵機關將持續加強高自費類別業者之查核，以促使業者誠實申報納稅。

中區國稅局進一步說明，部分醫療院所因存有僥倖心態未如實申報，經稽徵機關審核業者申報收入及費用情形、相關課稅資料及資金情形後，查獲其短漏報自費收入及虛列費用情事，除須補繳稅額，可能涉有違章情事。

該局舉例，日前查獲轄內某知名牙醫診所，業務項目包含熱門隱形矯正、植牙等項目，惟其申報執行業務收入大部分為衛生福利部中央健康保險署給付收入，申報患者自費收入金額偏低，與其執業規模顯然不符；經稽徵機關透過相關數據加以分析，比對其申報收入、成本費用、相關帳簿憑證及資金流程後，查核發現，其漏報執行業務自費收入，核增該診所執行業務所得達新臺幣475萬元，依法補徵稅款並按短漏報所得予以處罰。

該局提醒，業者應依法設置帳簿詳細記載其業務收支項目、給與病患收據，確實取得及完整保存相關交易憑證，並依實際經營情況如實申報執行業務所得。民眾如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

國內營業人接獲國外客戶訂單，將商品銷售給國外廠商，就一定可以適用營業稅零稅率嗎？財政部南區國稅局表示，營業人適用營業稅零稅率，除應確認自身課稅身分外，還須視銷售的貨物是否符合外銷要件，並非只要是國外來的訂單，或以外幣收取貨款，就能適用零稅率。

該局說明，營業人課稅方式依課稅身分而有不同。使用統一發票的營業人，原則上應按期申報銷售額，以銷項稅額扣減進項稅額後，計算應納或溢付營業稅額，此類營業人外銷貨物符合規定者，可適用零稅率；另小規模營業人原則上是由稽徵機關查定銷售額課徵營業稅，並不是以進、銷項差額課稅，因此小規模營業人外銷貨物尚無零稅率之適用。

該局進一步說明，依加值型及非加值型營業稅法第7條規定，符合外銷貨物相關法定要件者，始得適用零稅率。舉例說明，甲公司為使用統一發票的營業人，接獲國外客戶訂單銷售一批商品，若商品由甲公司出口至國外，並符合相關法定要件者，即可依規定適用零稅率；但若國外客戶下單後，指定甲公司將商品直接交付給國內課稅區第三人使用，並未實際出口，雖然買方是國外公司，且以外幣支付貨款，但因沒有實際出口，仍無零稅率之適用。

該局提醒，營業人辦理外銷貨物交易時，應留意自身課稅身分、貨物出口情形及保留相關出口證明文件，並依實際交易內容辦理營業稅申報事宜，以免因誤認為適用零稅率而未依法繳納營業稅，致發生補稅及應處罰鍰情事。

財政部北區國稅局表示，隨著國人消費型態多元化，各式主題市集、展覽會場、快閃店及跨縣市特賣展售活動蓬勃發展，許多營業人為擴大市場經營與品牌宣傳，時有在稅籍登記以外地區舉辦臨時性展售或特賣活動之情形。

該局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條及第32條規定，營業人之總機構及其他固定營業場所，應於開始營業前，分別向主管稽徵機關申請稅籍登記，並於銷售貨物或勞務時依規定開立統一發票交付買受人。基於便民服務及簡化稽徵程序，營業人倘於稅籍登記以外地區舉辦臨時性展售、展覽或特賣活動，免於展售地另行辦理稅籍登記，惟應事先向其稅籍登記所在地之主管稽徵機關申請核備，並依統一發票使用辦法第13條規定，由現場銷售人員攜帶統一發票，於銷售貨物時開立統一發票交付買受人，併同當期銷售額向稅籍登記所在地國稅局報繳營業稅。

該局舉例說明，甲公司稅籍登記營業地址為桃園市，115年1月間利用連續假期至臺北市展覽館，參加為期5天的家電展售特賣會。甲公司於活動舉辦前，應向稅籍所在地國稅局申請跨轄區展售核備，其於展售期間銷售家電產品，應由現場員工逐筆開立統一發票交付消費者，並於活動結束後將展售期間銷售額併入當期營業稅申報。

該局呼籲，營業人跨轄區辦理臨時展售或特賣活動，如有未依規定辦理申請核備或短漏開統一發票情事，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅籍登記所在地稽徵機關補辦、補報並補繳所漏稅款及加計利息者，即可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

財政部臺北國稅局表示，營利事業購買古董及藝術品，陳列於辦公室或營業處所供飾品使用，不得列報折舊費用或各項耗竭及攤折。

該局說明，依所得稅法第54條及第59條規定，資產必須具有「折舊性」或「遞耗性質」，才能依法逐年提列折舊或計算各項耗竭及攤折。

一般固定資產會因使用或時間經過而逐漸耗損，其價值也可能隨之減少；但古董及藝術品具有特殊收藏價值，其價值並不一定會隨著使用年限增加而降低，甚至可能增值，因此不屬可提列折舊性的固定資產，也不得列報其他耗竭及攤折。

該局舉例說明，查核甲公司112年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司將購買畫作及雕塑作品等藝術品支出200萬元，並列報固定資產按耐用年數4年提列折舊費用50萬元。

由於這些藝術品具特殊收藏價值，不具折舊性，與所得稅法規定不符，該局遂依法剔除其列報折舊費用50萬元，並補徵稅額10萬元（50萬元×20%）。

該局提醒，營利事業購買古董及藝術品，於申報營利事業所得稅時，應先確認相關資產是否符合稅法規定的折舊或各項耗竭及攤折要件，再據以列報相關費用，以免因不符規定而遭調整補稅。

財政部臺北國稅局表示，執行業務者為延攬人才多設有相關員工福利制度，其中定期舉辦員工旅遊尤為常見。然而，此筆活動支出應如何正確計入事務所之營運費用，執行業務者應多留意相關規定。

該局說明，依執行業務所得查核辦法第25條之1規定，執行業務者舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，應取得相關支付憑證，並先以職工福利科目列支，惟全年支出總額不得超過核定執行業務收入之2%，超過限額部分再以其他費用列支。

另按財政部87年7月23日台財稅第871952175號函規定，執行業務者以事務所名義舉辦全體員工均可參加之國內、外旅遊所支付之費用，免視為員工之所得。

惟如以現金定額補貼或僅招待特定員工（如達一定服務年資、職位階層、業績標準……）旅遊部分，依所得稅法第14條第1項第3類規定，屬執行業務者對員工之補助，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。

該局舉例說明，甲律師事務所113年度申報執行業務收入2,000萬元，當年度列報其他費用-國外旅遊100萬元，經該局查得其中60萬元屬員工團費、30萬元係鼓勵員工攜伴所補貼之員工眷屬團費，10萬元為員工自費加價行程費用。

因該旅遊活動全體員工均可參加，依上開規定，員工團費部分應在全年40萬元（收入2,000萬元×2%=40萬元）限額內列報職工福利，剩餘超限20萬元再以其他費用列支；至於支付員工眷屬旅遊團費30萬元，係屬員工之津貼補助，應改列薪資支出並計入員工薪資所得；而員工自費行程費用10萬元，非屬事務所支出，不予核認。

該局呼籲，執行業務者舉辦員工旅遊時，務必留意相關列報規定，以正確申報。

營利事業未於本(115)年10月底前繳納暫繳稅額者，國稅局已在日前寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書，收到後請儘速在繳納期限內繳納，以免逾期而須多繳滯納金及滯納利息。

財政部南區國稅局表示，營利事業依規定應辦理115年度營利事業所得稅暫繳申報，而未在本年9月1日至9月30日申報期間，自行繳納115年度營利事業所得稅暫繳稅額，也沒有在本年10月31日前按日加計利息自行補繳者，國稅局會按該營利事業114年度營利事業所得稅結算申報應納稅額的1/2計算暫繳稅額，並就未繳或短繳稅額依115年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.725%)加計1個月利息，一併發單通知該營利事業繳納。

該局指出，日前就轄內未辦理115年度營利事業所得稅暫繳申報及短繳案件已寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書，繳納期間為本年11月16日至11月30日，請營利事業接獲繳款書後儘速繳納，該局為方便營利事業繳納核定暫繳稅額，彙整多元繳納方式（如附表），歡迎多加利用。

該局最後提醒，納稅義務人應注意繳納期限，並如期繳納稅款，以保障自身權益，如有疑問，可撥打免付費電話0800-000321或向轄屬分局、稽徵所洽詢。