財政部中區國稅局表示，營利事業雖依法定期限內申報但逾期繳納應納稅額，如未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，屬情節輕微，仍可繼續享有前10年虧損扣抵。

該局舉例說明，所得稅法第39條第1項但書規定盈虧互抵要件：公司組織、會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證及「如期申報」，營利事業應於每年所得稅結算申報期限內，或於當期決算申報或清算申報期限內，依規定於法定申報期限內自行繳納應納稅額，並辦理相關所得稅申報，始符合「如期申報」要件。

該局進一步說明，凡是使用藍色申報書或經會計師查核簽證之案件，雖逾期繳納上開申報應自行繳納稅額，惟未達到稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金之規定者，即營利事業雖未在期限內完稅，但只要在期滿三日內補繳，未達應加徵滯納金之規範，視為情節輕微，依然認定其符合「如期申報」要件，准予適用盈虧互抵。

該局提醒，營利事業務必留意所得稅申報期間與繳納時點，上開放寬規定僅限於「申報期屆滿翌日起三日內繳清」之案件，惟超過前述期限除須加徵滯納金，亦無盈虧互抵之適用，請營利事業依規定於法定申報期限內申報及自行繳納應納稅額，以維護自身權益。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

財政部臺北國稅局表示，跨國企業集團為布局全球營運，常建置關係企業間交易相關計價模式控管整體移轉訂價風險，而有於年中或年底進行一次性移轉訂價調整之情形。為反映交易經濟實質、確保關係企業利潤符合常規並負擔合理稅負，財政部於108年11月15日發布台財稅字第10804629000號令（以下簡稱財政部108年令），明確規範自109年度起，營利事業從事跨境進貨受控交易，於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者，應符合下列要件：

一、所涉受控交易之參與人，事先就其「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。

二、所涉受控交易之其他參與人，同時進行相對應調整。

三、貨物進口時，應於進口報單註明「辦理000會計年度一次性移轉訂價調整作業」，以暫訂價格向海關申請進口報關；並於該會計年度結束後1個月內，檢送申請書及相關資料，向海關申請核定完稅價格，按其調整後之交易價格，繳納相關進口稅捐（費）。

該局進一步說明，營利事業從事進貨受控交易，如有進行一次性移轉訂價調整（如：調增進貨成本）時，應於辦理調整年度之營利事業所得稅結算申報時，自行檢視是否符合財政部108年令規定要件及繳納相關稅捐（費），並應依規定格式於結算申報書第8頁表四及第B2頁，揭露並填報該受控交易資訊及一次性移轉訂價調整金額，併同檢送交易合約及相關證明文據，並說明交易價格變動理由及實際調整結果提交予國稅局進行審核。

該局舉例，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，營業成本中自行列報一次性移轉訂價調增數9,000萬元，經該局查核發現，甲公司並未於雙方交易合約中事先就「交易條件」及「所有影響訂價之因素」達成協議，且未於該會計年度結束後1個月內，按其調整後之交易價格，向海關申請核定完稅價格，繳納相關進口稅捐（費），核與財政部108年令規定不符，乃否准認列前開一次性移轉訂價調整總額，核定補徵稅額1,800萬元。

該局呼籲，營利事業如有因進貨受控交易，辦理一次性移轉訂價調整者，應注意相關規定，以免遭剔除補稅，影響自身權益。

財政部中區國稅局表示，以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報時，其「出售有價證券之收入」及「投資有價證券產生之投資收益」均應歸屬於營業收入，以計算全年所得額，

如有符合所得稅法第4條之1規定停止課徵所得稅之證券交易所得，及同法第42條規定免稅之轉投資收益者，應再將經分攤營業費用及利息支出後之「證券交易所得」及「投資收益淨額」分別列報為全年所得額之減項，即結算申報書「第99欄」停徵之證券、期貨交易所得（損失）項下及「第58欄」項下，方能正確計算課稅所得額。

該局舉例說明，甲公司以投資有價證券為業，113年度出售證券收入新臺幣（下同）4,800萬元，投資於國內其他營利事業獲配之股利收入2,100萬元，惟甲公司該年度營利事業所得稅結算申報，營業收入僅列報出售證券收入淨額3,900萬元（出售證券收入4,800萬元-買入證券成本900萬元），未將前揭股利收入2,100萬元列報於營業收入項下，也未將上揭投資收入2,100萬元減除應分攤之營業費用及利息支出後之淨額列報於「第58欄」項下，

甲公司另將出售證券收入減除成本後之金額3,900萬元列報於「第99欄」項下，未依規定減除應分攤之營業費用及利息支出。經該局依營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法規定重新計算，核定屬免稅營業收入為有價證券出售收入4,800萬元（成本900萬元）及投資收入2,100萬元，減除應分攤之營業費用及利息支出後「第99欄」為2,900萬元，「第58欄」為1,700萬元，調增課稅所得額1,400萬元，並依所得基本稅額條例補徵稅額48萬元。

該局特別提醒，有關以投資有價證券為業之營利事業，辦理營利事業所得稅結算申報之相關規定，於財政部電子申報繳稅服務網-營利事業所得稅電子結（決）算申報系統及營利事業所得稅結算申報申報書，皆有詳細之填寫須知及說明，為維護自身權益，請多加注意申報正確，避免因申報錯誤而調整補稅。

財政部高雄國稅局表示，營利事業接獲國外客戶訂單後，以自己名義向第三國供應商購貨，未經海關通關程序，由第三國供應商將貨物逕運國外客戶，且由營利事業負擔貨物瑕疵擔保責任，應以進銷貨方式列帳，不論銷售之貨物起運地是否在中華民國境內，倘營利事業之總機構，在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。

該局說明，甲公司113年度營利事業所得稅結算申報案，經國稅局運用AI稅務應用系統，查得公司漏報三角貿易外銷收入計新臺幣(下同)40,847,555元，減除相關成本後，核定短漏報課稅所得額3,682,464元，除補徵稅額736,492元，並依所得稅法第110條第1項規定處罰鍰441,895元。

該局特別提醒，為維護租稅公平，國稅局積極蒐集課稅資料，並建置AI系統精準選案，查核營利事業是否依規定申報。該局呼籲，營利事業辦理所得稅結算申報時，切勿認為在境外交易，稽徵機關不易掌握課稅資料，而發生短漏報情事，以免遭補稅處罰。

財政部臺北國稅局表示，中小企業申報增僱本國籍基層員工之薪資費用加成減除租稅優惠時，應以符合規定的薪資支出為計算基礎，依規定免計入員工薪資所得的伙食費，不得列入增僱員工薪資費用加成減除的範圍。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第71條規定，薪資支出為營利事業給付員工的薪金、俸給、工資、津貼、獎金及其他給與等；另依同準則第88條規定，伙食費在一定列支標準內，免視為員工之薪資所得。例如公司支付職工每人每月伙食費3,000元，在符合規定範圍內免視為員工薪資所得，因其性質並非屬中小企業發展條例第36條之2增僱員工薪資費用加成減除之租稅優惠範圍，營利事業申請適用相關租稅優惠，應注意將免視為員工薪資所得之伙食費自薪資費用加成減除金額中扣除。

該局舉例說明，甲公司申報113年度營利事業所得稅時，列報中小企業增僱員工薪資費用加成減除金額320萬元（依中小企業發展條例第36條之2規定，可享增僱員工租稅優惠薪資支出金額為320萬元×加成減除率100%），該局查核發現，其中20萬元屬依規定免計入員工薪資所得的伙食費，並非符合規定的薪資支出，因此不得列入加成減除，核定可加成減除薪資支出為300萬元（可享增僱員工租稅優惠之薪資支出金額為300萬元×加成減除率100%），調增課稅所得額20萬元，並補徵稅額4萬元。

該局呼籲，符合中小企業認定標準並申請適用增僱員工薪資費用加成減除租稅優惠的營利事業，於辦理結算申報時應依規定格式正確填報可加成減除的薪資支出，並留意免計入員工薪資所得的伙食費不得列入加成減除，以免申報錯誤遭調整補稅。

財政部高雄國稅局表示，近日接獲某水產公司來電詢問，該公司販賣免稅的生鮮水產品及應稅的加工食品，因兼營銷售免稅及應稅貨物，其購買營運所需的固定資產及包裝費、物流費等營業費用所取得進項憑證之進項稅額，依規定計算不得扣抵比例，屬於免稅貨物部分將不得扣抵銷項稅額，反而會增加免稅貨物的成本，為避免影響價格競爭力，應如何申請放棄適用免稅?

該局說明，營業人銷售加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第8條第1項第19款免稅貨物或勞務，雖然在銷售時不課徵營業稅，但與銷售免稅貨物或勞務有關的進項稅額，或依兼營營業人營業稅額計算辦法規定計算不得扣抵比例之進項稅額，也不能扣抵銷項稅額，該不能扣抵之進項稅額勢必轉入成本，在利潤考量下，必需提高售價；

另就購買免稅貨物之營業人而言，若將購入免稅貨物加工變成應稅貨物，於出售該貨物時，將按5%稅率課稅，因無貨物相關進項稅額可扣抵，其產品價格將產生變化，不利於銷售。

該局進一步說明，如果營業人放棄適用免稅，原免稅貨物改為應稅銷售後，相關進項稅額在符合規定的情況下即可申報扣抵，並可減少應稅、免稅銷售額區分及兼營調整等作業。因此，營業人可評估放棄適用免稅是否較符合實際經營需求，但營業人申請放棄適用免稅，在經核准放棄適用免稅後3年內不得變更。

該局指出，營業人如考量自身交易型態及客戶結構後，認為放棄適用免稅較為有利，可依營業稅法第8條第2項規定，填具「放棄免稅申請書」及「營業人申請放棄適用免稅規定銷售額分析表」向所在地主管稽徵機關申請，相關書表可於「財政部稅務入口網」（https://www.etax.nat.gov.tw）/「書表及檔案下載」/「申請書表及範例下載」/「營業稅」項下下載。

財政部臺北國稅局表示，採用曆年制之營利事業115年度營利事業所得稅暫繳申報期間已於9月30日截止，尚未辦理暫繳申報及繳納稅款的營利事業，請把握於10月31日以前完成補報與補繳，除可避免稽徵機關逕行核定暫繳稅額外，也可以減輕利息負擔。

該局說明，依所得稅法第67條及第68條規定，營利事業於10月31日以前補報及補繳暫繳稅額者，應自10月1日起至其補繳暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依115年1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率（1.725%），按日加計利息，一併徵收；

如逾10月31日仍未辦理暫繳者，稽徵機關將按其114年度營利事業所得稅結算申報應納稅額之二分之一核算暫繳稅額，並加計1個月利息發單通知營利事業於15日內繳納。

該局進一步說明，營利事業可於10月31日以前至財政部稅務入口網列印附條碼繳款書，或至國稅局所屬分局、稽徵所或服務處索取紙本繳款書填寫後，就近持至各代收稅款金融機構（郵局不代收）臨櫃繳納。

該局呼籲，尚未完成115年度營利事業所得稅暫繳的營利事業，請儘速於10月31日以前補報及持繳款書完成補繳，愈早辦理，愈能節省利息支出！

財政部臺北國稅局表示，營利事業應依各項支出的實際性質，正確區分為「營業費用」或「營業成本」，若帳列錯誤，經國稅局查核後，可能需要調整課稅所得額並補繳稅款。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第60條前段規定，營利事業之支出，應依其性質列帳。例如，銷售及管理部門發生的支出，通常屬於營業費用；直接與商品製造有關的支出，則屬於營業成本。

該局舉例說明，甲公司以經營餐廳為業，113年度營利事業所得稅結算申報，列報營業收入3億2,000萬元、營業成本1億6,000萬元，經該局查核後，將該公司原帳列為營業費用之廚房人員薪資暨相關退休金、加班費、伙食費、勞健保費、職工福利等支出計2,100萬元，依其性質轉正至營業成本，轉正後營業成本為1億8,100萬元（原申報營業成本1億6,000萬元+轉正2,100萬元）；又因甲公司未依規定編製成本分析表，致成本依法核定為1億7,600萬元〔營業收入3億2,000萬元×（1-同業利潤標準毛利率45%）〕，調增課稅所得額500萬元（轉正後營業成本1億8,100萬元-核定營業成本1億7,600萬元），補徵稅額100萬元。

該局呼籲，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，務必確認各項支出的性質及歸類是否正確，以免因帳列錯誤而遭調整補稅。

115年度九合一地方公職人員選舉將於11月28日舉行投票，隨著選情升溫緊繃，許多個人及營利事業紛紛透過捐贈政治獻金的方式，表達對理想政黨及擬參選人的支持。財政部南區國稅局表示，捐贈政治獻金雖然可以在次年辦理所得稅結算申報時列為計算課稅所得額的減項，但必須注意相關列報規定，以免因錯誤申報而遭補稅。

該局進一步表示，納稅義務人在捐贈政治獻金前，應先確認本身是否有政治獻金法第7條不得捐贈之限制(例如，營利事業有累積虧損尚未依規定彌補，或捐贈人不具有選舉權之情形)，再確認受捐贈對象是否符合該法第2條及第19條第3項第5款所稱政黨、政治團體及擬參選人；

另在捐贈政治獻金當下也應遵守該法第17條及第18條有關個人或營利事業對政黨、政治團體及擬參選人每年捐贈總額的限制，而在辦理所得稅結算申報時應依該法第19條規定，於可列報的限額內申報個人「捐贈扣除額」及營利事業「捐贈費用」，該局將捐贈限額相關規定整理如附表：

該局分別以個人及營利事業列報限額之計算舉例說明如下：

一、大華與小美兩夫妻115年度綜合所得總額為80萬元，夫妻二人在115年分別捐贈各10萬元政治獻金給不同市長擬參選人，合計政治獻金20萬元，該捐贈金額雖未超過政治獻金法第18條對擬參選人限額之規定，但兩夫妻在辦理115年度所得稅結算申報時，可列報之政治獻金捐贈扣除額，僅能列報16萬元(即綜合所得總額80萬元×20%)。

二、甲公司114年度財務報表無累積虧損，在115年分別對A政黨及B擬參選人捐贈政治獻金100萬元及20萬元，合計120萬元，該捐贈金額符合政治獻金法第17條及第18條對政黨及擬參選人限額之規定，若甲公司115年度在未扣除政治獻金前之所得額為1,100萬元，計算其政治獻金捐贈限額為100萬元(1,100萬元÷110%×10%)，但因超過總額50萬元之限制，則甲公司得列報政治獻金捐贈50萬元，至於超過限額部分(即120萬元－50萬元)應於結算申報時自行調減，不得認列為當年度的費用。

該局提醒納稅義務人注意，在捐贈政治獻金前應先確認受贈對象及自身資格是否符合政治獻金法之規定，並注意前開捐贈金額之限制，在辦理所得稅結算申報時，也要確認沒有政治獻金法第19條第3項所規定不得列報為政治獻金之捐贈情形，並將取得的合格受贈收據(依監察院所定格式開立之收據)妥善保存，以利所得稅結算申報時依規定列報，如此，才能安心支持理想對象，保障合法減稅權益。

財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第99條第2款規定，營利事業列報投資損失，應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件，但被投資事業在國外且無實質營運者，尚須提供其轉投資具有實質營運之事業，因營業上虧損致該國外被投資事業發生損失之證明文件，始得認列。

該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報列報投資損失新臺幣（下同）5,000萬元，主張係持有100%股權之國外A公司於112年度辦理清算完結所致，並檢附A公司清算證明文件供核，經該局查核發現，A公司歷年皆為虧損，均無營業收入及營業成本，且A公司並無實質營運，甲公司係透過A公司再轉投資B公司及C公司，因甲公司始終未能提供B公司及C公司實質營運且有營業上虧損致使A公司發生損失之證明文件，核與前揭規定不符，該局遂調減投資損失5,000萬元並予以補稅。

該局提醒，營利事業列報國外投資損失，應瞭解相關稅法規定並取具符合規定之證明文件，俾供國稅局查核認定。營利事業如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。