財政部臺北國稅局表示，營利事業與地主合建分售不動產建案所發生之廣告費，應按房屋及土地售價比例分攤認列廣告費。

該局說明，依營利事業所得稅查核準則第78條第1款第11目規定，營利事業與地主約定合建分售之廣告費，基於收入費用配合原則，應由營利事業與地主按房屋與土地之售價比例計算房地各別應分攤之廣告費列支。

該局舉例，甲建設公司113年度營利事業所得稅結算申報，列報廣告費500萬元，經查係該公司與乙地主採合建分售方式興建不動產建案所支付之廣告費，惟甲建設公司未分別計算屬其與乙地主應分攤之廣告費，乃按房屋與土地之售價比例40%及60%，計算甲建設公司應分攤之廣告費為200萬元（500萬×40%），核定調減廣告費300萬元，補徵稅額60萬元。

該局呼籲，營利事業列報與地主合建分售不動產建案之廣告費，應特別留意相關法令規定，以免因不符規定遭調整補稅。

財政部臺北國稅局表示，114年度外僑綜合所得稅結算申報退稅案件，採「存款帳戶退稅」者，第1批退稅將於115年8月3日撥入納稅義務人指定帳戶。

該局說明，外僑綜合所得稅的退稅方式可以採直撥方式辦理退稅，納稅義務人只要在申報時，填載本人、配偶或申報受扶養親屬在各金融機構或郵局之新臺幣存款帳戶，國稅局會直接將退稅款撥入指定存款帳戶；填寫之帳戶因故無法撥入指定帳戶者，將另行開立退稅國庫支票通知納稅義務人領取；至未採直撥退稅者，則寄發國庫支票予納稅義務人，由納稅義務人向金融機構兌領。

該局指出，外僑綜合所得稅直撥退稅有二批次，第1批退稅日期為115年8月3日、第2批退稅日期為115年9月11日。申報採存款帳戶退稅之外僑，若未於115年8月3日或9月11日收到轉帳退稅，可向申報時居留地（依居留證或入出境許可證所載居留地址）的國稅局洽詢。居留地址在臺北市或高雄市者，向財政部臺北國稅局或財政部高雄國稅局總局辦理；居留地址在其他縣市者，則向該地區的國稅局所屬分局、稽徵所、服務處查詢（聯絡電話詳附件）。

該局呼籲，直撥退稅好處多，退稅直接劃撥入帳戶，可以減少領取退稅支票程序及向銀行兌現之時間成本，亦可避免支票遺失風險，請外僑納稅義務人每年辦理綜合所得稅結算申報時，多多利用存款帳戶退稅，安全省事又方便。

財政部中區國稅局表示，營利事業若結清勞工退休準備金專戶，記得將結餘款列為當年度其他收入，以免遭補稅及處罰。

該局說明，營利事業依據勞動基準法第56條第1項規定提撥之勞工退休準備金，已於提撥年度以費用列支，營利事業在支付適用舊制退休金之員工退休金或資遣費後，因已無適用舊制退休制度之員工，乃向市政府申請註銷其勞工退休準備金監督委員會帳戶，並領回結清剩餘本金與利息，應轉作當年度收入處理。

該局舉例，甲公司113年度依據勞工退休金條例規定與適用勞退舊制員工結清年資後，已無適用舊制退休金員工，乃向當地市政府申請結清勞工退休準備金監督委員會帳戶，並請領結清剩餘本金與利息合計48萬餘元，惟甲公司於辦理113年度營利事業所得稅結算申報時，未將該筆剩餘款列報為收入，致短漏報所得，除遭補稅外，另依所得稅法第110條規定處罰。

該局提醒，營利事業辦理結算申報時，注意結清勞工退休準備金專戶，如有剩餘款，應列報其他收入，若因一時疏忽未列報該項收入，只要在未經檢舉、未經國稅局或財政部指定人員進行調查前，自動向國稅局補報並補繳稅款，可免予處罰。

財政部臺北國稅局表示，營利事業因註銷庫藏股票產生損失而沖抵保留盈餘者，於辦理未分配盈餘申報時，應留意相關列報規定。

該局說明，營利事業註銷依證券交易法第28條之2或公司法規定購買庫藏股票所產生之損失，依國際會計準則第32號「金融工具：表達」或企業會計準則公報第15號「金融工具」規定，應先沖抵同種類庫藏股票交易所產生之資本公積，不足數再沖抵保留盈餘。營利事業如有前述股權交易致沖抵保留盈餘時，依財政部106年11月22日台財稅字第10604697440號令規定，應依序沖抵86年度以前年度保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘，其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分，得分別列為交易上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

該局舉例說明，甲公司112年度未分配盈餘申報，列報減除其他經財政部核准之項目200萬元，經查其內容係甲公司112年度註銷庫藏股所產生之損失，因其帳上無同種類庫藏股票交易所產生之資本公積，故沖抵112年度稅後盈餘，惟進一步查核發現甲公司帳載86年度以前年度保留盈餘為500萬元，87至111年度保留盈餘為900萬元，依上開規定，甲公司應先沖抵86年度以前年度保留盈餘200萬元，尚不得直接沖抵112年度稅後盈餘，該局乃剔除其未分配盈餘列報減除其他經財政部核准之項目200萬元，補徵稅額10萬元。

該局呼籲，營利事業列報未分配盈餘減除項目時，應特別留意相關法令規定，以免因不符規定遭調整補稅。

114年度綜合所得稅第1批退稅將於115年7月31日入帳！申報時如有提供金融機構帳號者，退稅款當天直撥入帳；未提供金融機構帳號者，也會同日寄出退稅憑單。符合本批次退稅案件包括：

一、採網路（含手機）申報之退稅案件。

二、符合稅額試算並以線上或電話語音確認之退稅案件。

三、符合稅額試算並於115年5月11日前以書面方式向戶籍所在地國稅局確認之退稅案件。

財政部高雄國稅局說明，退稅憑單的兌領期限從115年7月31日起至同年9月30日止。若退稅憑單金額未達新臺幣5千元者，可持向票面指定的付款銀行兌領現金；其餘均須提出票據交換才能領到退稅款。納稅義務人如接獲退稅憑單，請務必儘速於兌領期限內，持向票面指定的付款行或提出交換方可領取。

該局特別呼籲，為免去往返金融機構提兌的時間，並防範憑單遺失或被冒領，請納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，選擇「直撥退稅」提供存款帳戶供稽徵機關辦理轉帳退稅，省時、便利又安全。

該局特別提醒，近年詐騙手法推陳出新，國稅局不會透過簡訊或通訊軟體要求民眾點擊連結進行繳（退）稅，請務必提高警覺。如有繳（退）稅相關疑問，請撥打免付費服務電話0800-000-321洽詢，國稅局將竭誠為您服務，或至該局網站(https://www.ntbk.gov.tw)利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，隨著社群平臺、網路自媒體蓬勃發展，網紅自平臺取得分潤性質收入日趨普遍，財政部於114年9月10日訂定發布「個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範」，釋明網紅若於境內設有實體固定營業場所、具備營業牌號、僱用人員協助銷售，或透過網路銷售，其當月銷售額達營業稅起徵點【現行銷售貨物為新臺幣（下同）10萬元，銷售勞務為5萬元】者，即應辦理稅籍登記並課徵營業稅。

該局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第28條規定，在境內有固定營業場所的網紅，應於開始營業前申請稅籍登記；僅透過網路銷售貨物或勞務者，依財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，其當月銷售額未達營業稅起徵點時，得暫時免向所在地稽徵機關申請稅籍登記，若當月銷售額達營業稅起徵點，應即向稽徵機關申請稅籍登記。

該局舉例，境內網紅甲君自115年3月起經常性於Youtube平臺分享自行創作之影音節目，3月取得分潤收入為3萬元，未達營業稅起徵點（銷售勞務為5萬元），得暫免向國稅局申請稅籍登記；因甲君所經營頻道內容吸睛，4月全月取得分潤收入6萬元，已達營業稅起徵點，應即向國稅局申請稅籍登記。

甲君至6月仍未辦理稅籍登記，經國稅局查獲，除須補繳115年4月至辦理稅籍登記前所漏營業稅款外，並依營業稅法第45條及第51條第1項第1款規定擇一從重處罰。

該局呼籲，網紅及自媒體創作者應定期檢視自身收入性質及營業規模，倘因一時疏忽致未辦理稅籍登記或短漏報銷售額者，只要在未經他人檢舉，且未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向所在地國稅局補辦稅籍登記，並補報繳所漏稅款及加計利息，得依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

現代人購買大型家具、家電或高單價商品，採用分次付款方式已經是常態，但營業人不論是以先收訂金後收尾款，或是分期收款模式，銷售貨物要記得依規定時限開立統一發票交付買受人。

財政部南區國稅局表示，邇來發現部分營業人銷售貨物分次收款時，對於發票開立時點仍有疑慮，依據加值型及非加值型營業稅法第32條規定，營業人銷售貨物若約定先收取訂金，待交貨後再收取尾款者，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，應於收取訂金時先按訂金金額開立統一發票，後續於實際交貨或取得尾款時，再就餘額另開立統一發票交付買受人；

若約定「分期付款」的交易型態，依統一發票使用辦法第18條規定，營業人除於約定收取第一期價款時，一次全額開立統一發票交付買受人外，應於約定收取各期款項時，分別開立統一發票。

該局提醒，營業人倘有先收訂金、後收尾款或分期付款之相關交易，因一時疏忽，未依時限開立統一發票，如發現有短漏開統一發票或漏報銷售額情事者，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報、補繳所漏稅款並加計利息，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免除相關處罰。

財政部南區國稅局表示，個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書（下稱未上市櫃股票），其交易所得應計入個人基本所得額課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，交易該公司股票之所得免予計入個人基本所得額。

該局說明，個人交易未上市櫃股票所得之計算，應以交易時之成交價格，減除原始取得成本及必要費用（含證券交易稅及手續費）後之餘額為所得額，並應於辦理綜合所得稅結算申報時填寫「個人所得基本稅額申報表」，並檢附買賣契約書、證券交易稅繳款書、收付款紀錄或其他證明文件，供稽徵機關查核認定。

該局舉例，甲君於113年以每股新臺幣（下同）20元出售其於108年以每股10元購買之未上市櫃A公司股票200萬股，成交總價格為4,000萬元，繳納證券交易稅12萬元，惟甲君於辦理113年度綜合所得稅結算申報時，未依所得基本稅額條例規定申報基本所得額，經該局查得，以出售成交總價格減除甲君取得A公司股票之原始取得成本2,000萬元（200萬股×10元）及出售時繳納證券交易稅12萬元，核算甲君證券交易所得1,988萬元（4,000萬元-2,000萬元-12萬元），加計甲君當年度綜合所得淨額112萬元，核定基本稅額270萬元【〔（1,988萬元+112萬元）-免稅額度750萬〕×20%】，除補徵稅額並依規定處罰。

該局提醒，114年度綜合所得稅結算申報已於今（115）年6月1日截止，納稅義務人如發現漏未申報未上市櫃股票交易所得，請儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳稅款，並加計利息，以免受罰。

114年度綜合所得稅結算申報期已於115年6月1日屆滿，財政部北區國稅局提醒，納稅義務人如漏報本人、配偶及受扶養親屬的海外所得，或誤扣除不同年度的海外財產交易損失，恐將遭補徵基本稅額或併處罰鍰。

該局說明，海外所得包括「非中華民國來源所得」及「香港、澳門來源所得」。同一申報戶有海外所得達新臺幣（下同）100萬元，且基本所得額合計超過免稅額（114年度為750萬元）時，應申報並繳納基本稅額，海外財產交易損失則僅能扣除同年度海外財產交易所得，其扣除金額不得超過該所得。

該局舉例說明如下：
（例一）未依規定申報海外所得
甲君111年度綜合所得稅結算申報，未申報本人海外財產交易所得650萬元，經該局查獲，加計當年度綜合所得淨額345萬元，核定基本所得額995萬元，計算基本稅額65萬元｛〔（650萬元＋345萬元）-111年度免稅額670萬元〕×稅率20％｝，扣除甲君繳納原一般所得稅額40萬元，核定補徵稅額25萬元（65萬元-40萬元）且甲君在裁處罰鍰前已繳清，罰鍰按漏稅金額25萬元的0.4倍計算後再減輕20%，為8萬元〔25萬元×裁罰倍數0.4×（1-20%）〕。
（例二）誤列報前一年度海外財產交易損失
乙君112年度綜合所得稅結算申報基本所得額為1,390萬元，誤將111年度海外財產交易損失625萬元列為112年度海外財產交易所得的減除項目，經該局查獲，核定基本所得額2,015萬元，基本稅額269萬元｛〔（1,390元＋625萬元）-112年度免稅額670萬元〕×稅率20％｝，扣除乙君繳納原一般所得稅額44萬元，核定補徵稅額225萬元（269萬元-44萬元），罰鍰按漏稅金額225萬元的0.2倍計算，為45萬元（225萬元×裁罰倍數0.2）。

該局再次提醒，海外所得不在稽徵機關提供查詢的所得資料範圍內，納稅義務人應主動據實申報。如發現短漏報，於未經檢舉或未經稽徵機關調查前，請儘速向所轄稽徵機關自動補報補繳稅款並加計利息，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免予處罰的規定。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

114年度綜合所得稅結算申報期間已結束，國稅局於結算申報期間無法提供查調海外所得資料，今已陸續歸戶部分海外所得資料，納稅義務人如欲檢視申報內容是否完整，可向各地區國稅局或所屬分局、稽徵所、服務處全功能櫃檯申請114年度綜合所得稅各類所得資料清單（下稱所得清單）加以核對。

財政部高雄國稅局舉例說明，民眾常因出售海外有價證券獲利，以為國稅局未掌握海外所得資料，即心存僥倖未辦理或不知海外所得應辦理申報，嗣經國稅局蒐集並歸戶相關資料，查獲漏報海外所得，除依所得基本稅額條例規定補徵應納稅額外，並予處罰。

該局進一步說明，所得清單所列海外所得資料，僅為申請時國稅局已歸戶之資訊，並非納稅義務人全部海外所得資料。納稅義務人如有未列於所得清單之其他海外所得，仍應依所得基本稅額條例規定自行辦理申報。

該局提醒，民眾於申報期間後可善用所得清單核對申報內容，如有發現短報或漏報海外所得情形，在未經檢舉或未經稽徵機關指定之調查人員進行調查前，自動向國稅局辦理補報及補繳稅款並加計利息者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。如有相關法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。