嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1113)

週二, 04 十一月 2025 08:58

【營所稅】營利事業如何正確計算境外可扣抵稅額

營利事業從事跨國投資或交易為現行國際貿易常態,依所得稅法第3條第2項規定,營利事業總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅,其境外所得已依所得來源國規定繳納之所得稅,可於限額內扣抵應納稅額,且扣抵之數,不得超過因加計其國外所得,而依國內適用稅率計算增加之應納稅額。財政部高雄國稅局說明,計算國外已繳納稅額扣抵限額時,應注意國外所得額係以國外收入減除其相關成本及費用後之餘額,而非逕按國外收入全數計算境外可扣抵稅額之限額;另得列報之扣抵稅額,不得超過因加計國外所得而增加之應納稅額。…

閱讀 31 次數

週一, 03 十一月 2025 09:04

【營所稅】營利事業短漏報所得額，雖經核定無應納稅額，仍會被處罰

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏報所得額，依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算的金額，按相關規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報全年所得額虧損1千7百餘萬元，嗣經查獲其漏報已列報成本的營業收入1千5百餘萬元，加計該短漏所得額後仍為虧損，雖無應納稅額，惟依所得稅法第110條第3項規定，仍應就該漏報所得額1千5百餘萬元，依當年度適用稅率20％計算之金額3百餘萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定倍數處罰，但罰鍰最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。…

閱讀 62 次數

週一, 27 十月 2025 09:04

【營所稅】適用擴大書面審核案件，務必申報正確稅務行業標準分類，以免遭調整補稅

財政部中區國稅局表示，營利事業所得稅申報適用擴大書面審核的案件，若經稽徵機關抽查且無法提示帳簿憑證覈實認定所得額，將依查得資料或適用的稅務行業標準分類依財政部頒訂的同業利潤標準淨利率計算所得額及應補徵稅額。該局說明，營利事業在辦理稅務申報時，務必依自己實際經營的營業項目來申報適用的稅務行業標準分類，若申報不實或申報錯誤，將被列為抽查對象，若抽查時無法提示帳簿憑證覈實認定所得額，將依查得資料或同業利潤標準計算所得額。…

閱讀 33 次數

週三, 22 十月 2025 08:54

【營利事業所得稅】營利事業申報CFC盈餘時，應留意調節項目之計算

財政部北區國稅局表示，近期對轄區內112年度營利事業所得稅結算申報案件，進行受控外國企業（下稱CFC）查核作業，其中營利事業已申報CFC符合豁免規定案件，將加強查核CFC是否符合實質營運活動構成要件及CFC當年度盈餘是否符合微量豁免門檻規定。該局舉例說明，甲公司112年度申報100%直接持有之CFC當年度盈餘新臺幣（下同）150萬元（=當年度稅後淨利6,000萬元-源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益5,850萬元×CFC持有該事業股權比率100％），因符合700萬元微量豁免門檻規定，無須計算CFC投資收益。經核甲公司提示CFC及其轉投資事業之財務報表，發現其列報該轉投資事業之投資損益時，誤按CFC財務報表所認列該轉投資事業之投資損益5,850萬元計算，依營利事業認列CFC所得適用辦法第6條規定，應以該轉投資事業財務報表之當年度稅後淨利（損）及稅後淨利(損)以外純益（損）項目計入當年度未分配盈餘之數額合計數1,000萬元計算，核定甲公司CFC當年度盈餘5,000萬元（=當年度稅後淨利6,000萬元-源自非低稅負區採權益法認列轉投資事業之投資損益1,000萬元×CFC持有該事業股權比率100％），因CFC當年度盈餘大於700萬元，不符合微量豁免門檻規定，故調增甲公司CFC投資收益5,000萬元。…

閱讀 68 次數

週五, 26 九月 2025 08:52

【營利事業所得稅】營利事業取得之保險理賠金，應列報其他收入

財政部中區國稅局表示，營利事業取得保險公司給付的保險理賠款，應列報為當年度其他收入，請留意避免因漏報而遭補稅處罰。中區國稅局說明，營利事業為降低未來不可預料，或不可抗力之事故而遭受鉅大損失，常以投保方式來降低其特定風險，惟當實際發生損失時，又常漏未將保險公司理賠款列入其他收入中，致漏報所得額，除遭國稅局補稅外，尚須依所得稅法第110條規定處罰。另營利事業取得保險理賠款除應申報為當年度其他收入外，相關保險費支出等證明文件，亦應依規定記載及保存，並核實入帳。…

閱讀 84 次數

週五, 19 九月 2025 16:59

【營所稅】申報獨資或合夥組織者之「應分配盈餘」，請依損益表自行依法調整後之全年所得額為基準填報

納稅義務人詢問，獨資、合夥組織當年度營利事業所得稅結算申報若有盈餘時，營利事業所得稅結算申報書第9頁「營利事業投資人明細及分配盈餘表」之「應分配盈餘」（5）欄位金額，究竟應以帳載結算或自行依法調整後之全年所得額（申報書第1頁第53欄），抑或以課稅所得額（申報書第1頁第59欄）為基準計算填報？財政部高雄國稅局表示，常有納稅義務人對於前揭計算基準不明瞭，甚至發生錯誤而必須補繳稅款情形。依據財政部85年3月6日台財稅第851897453號函規定，營利事業之合夥人及獨資資本主申報綜合所得稅，其依所得稅法第14條第1項第1類第2款規定計算營利所得時，不得減除該獨資、合夥營利事業因超越規定標準之未准列支部分。爰營利事業所得稅結算申報書第9頁「營利事業投資人明細及分配盈餘表」之「應分配盈餘」（5）欄位金額，應按自行依法調整後之全年所得額（申報書第1頁第53欄）填載。…

閱讀 47 次數

週一, 15 九月 2025 09:17

【營利事業所得稅】營利事業以外幣記帳，結算申報時記得要換為新臺幣！

隨著國際貿易頻繁，越來越多營利事業為利帳務處理方便，選擇以外國貨幣作為功能性貨幣及記帳貨幣。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業以外幣作為記帳貨幣者，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應依稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法第19條第2項規定將決算表折合為新臺幣。 …

閱讀 60 次數

週一, 15 九月 2025 08:45

【營所稅】代銷業者應按實際行業代號申報營所稅不動產代銷業（下稱代銷業）與廣告業之經營活動不同

不動產代銷業（下稱代銷業）與廣告業之經營活動不同，對於營利事業所得稅（下稱營所稅）結算申報可否適用擴大書面審核（下稱擴大書審）及所適用之純益率亦有所別。營利事業應按當年度實際營業內容之行業代號申報繳納營所稅，以免遭國稅局查核補稅。財政部高雄國稅局說明，代銷業係受建設公司委託，負責企劃並代理銷售不動產之業務，其經營活動包含行銷規劃、搭建接待中心、樣品屋設計及廣告推銷等，而廣告業務僅是其中一部分。因為代銷業的銷售對象、經營項目與獲利能力與廣告業有所不同，所以在辦理營所稅結算申報時，所適用擴大書審之條件與純益率亦有差別。…

閱讀 63 次數

週二, 09 九月 2025 09:20

【營所稅】營利事業申報外銷損失應檢附證明文件

營利事業的產品外銷，受到國際經濟狀況影響變更契約，或外銷產品出貨延遲、運輸途中損壞或其他因素，導致營利事業發生外銷之損失，此時應注意保存相關證明文件，以利稽徵機關查核認定。財政部高雄國稅局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，營利事業經營外銷業務，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入，或因違約而給付之賠償，或因不可抗力而遭受之意外損失，或因運輸途中所發生損失，經查明屬實者，應予認定。至於外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：…

閱讀 61 次數