嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (1076)

週一, 17 二月 2025 09:29

【營利事業所得稅】營利事業汰換車輛取得退還減徵貨物稅應列為成本或未折減餘額之減項

營利事業汰換老舊車輛，依貨物稅條例第12條之5或第12條之6規定取得退還減徵之貨物稅稅額，非屬所得性質，應於申請年度列為資產成本或未折減餘額之減項。財政部南區國稅局表示，營利事業購買符合貨物稅條例第12條之5或第12條之6規定之新車，如於購買當年度申請退還減徵之貨物稅稅額，應列為該資產成本之減項。如於購買之次年度始申請退還者，則應於申請時列為該資產未折減餘額之減項，依所得稅法第52條規定計算折舊。…

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週五, 07 二月 2025 10:24

【營利事業所得稅】營利事業列報原料報廢損失，應提供合法證明文件，以利核實認定

財政部中區國稅局表示，營利事業列報原料報廢損失，應依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，提供會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，或於事實發生後30日內檢具清單報經該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，供稽徵機關核實認定。 …

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週二, 04 二月 2025 11:12

【營利事業所得稅】申報前10年虧損扣除額，注意虧損年度之投資收益應先抵減

財政部北區國稅局表示，公司組織之營利事業適用所得稅法第39條規定，自本年度純益額中扣除前10年各期核定虧損者，應將各期依同法第42條規定不計入所得額之投資收益，先抵減各該期之核定虧損後，再以虧損之餘額，自本年度純益額中扣除。 …

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週二, 04 二月 2025 08:55

【營利事業所得稅】營利事業列報其他損失，應與經營本業及附屬業務相關！

財政部南區國稅局表示，營利事業列報其他損失，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條、第103條規定，須屬經營本業及附屬業務之費用及損失，並提示相關證明文件，始得認列為費用及損失。該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報案，列報其他損失1,049萬元，係因甲公司開立保證票據為子公司抵押借款做擔保，子公司無法償還借款，保證票據被淨兌現1,632萬元，嗣子公司破產，抵押品被拍賣償還甲公司583萬元，甲公司據此申報為子公司背書保證產生之其他損失1,049萬元(=1,632萬元—583萬元)，經稽徵機關查核發現甲公司為子公司開立本票保證行為，非為使其獲有利得或收入之本業或附屬業務，甲公司雖提示子公司法院民事裁定破產清算之證明文件佐證，惟無法說明該背書保證損失與經營本業及附屬業務有關，因此，甲公司列報的其他損失1,049萬元未獲認列。…

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週一, 03 二月 2025 09:11

【營所稅】營利事業申請分期繳納稅款所加計之利息可列報費用！

營利事業因客觀事實發生財務困難不能於法定期間內繳清稅捐，依稅捐稽徵法第26條之1規定，可向稅捐稽徵機關申請分期繳納稅款，所加計之利息，其本質屬於使用金錢成本之對價，為營利事業所負擔之成本費用，依照營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定，得以費用列支。財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定，營利事業如果有以下情形，其所支出之利息均得以費用列支：…

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週四, 23 一月 2025 09:05

【營所稅】營利事業以盈餘進行實質投資列報未分配盈餘減項後，3年內轉售應補繳稅款

財政部北區國稅局表示，營利事業依產業創新條例第23條之3規定，以盈餘進行實質投資，於未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內，如將以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。該局舉例說明，甲公司110年度未分配盈餘申報案，列報實質投資減除金額1,000萬元，經查該投資支出係甲公司於111年度購入機器設備供自行生產使用，惟該公司於113年變更營業項目，並將前述購置之機器設備出售，因已不符合前揭實質投資項目須供自行生產或營業用之規定，經該局查獲，除剔除補稅外，並按日加計利息，一併徵收。…

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週四, 23 一月 2025 08:39

【營利事業所得稅】非專門從事研發工作全職人員之薪資支出不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍

財政部臺北國稅局表示，公司辦理營利事業所得稅結算申報時，如欲依產業創新條例第10條規定，申請適用研究發展支出投資抵減，應特別留意非專門從事研究發展工作全職人員之薪資支出，不得列為研究發展支出適用投資抵減之範圍。該局進一步說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條規定，有關專門從事研究發展工作全職人員，係指配置於研究發展活動單位且專門從事研究發展工作之全職員工，未設置研究發展單位，但配置於非屬研究發展單位專門從事研究發展活動，且投入研究發展活動之各項支出可與非研究發展活動明確區分之全職研究發展人員；相關佐證資料應提示該等人員工作內容、工作時間紀錄及足資證明其符合專門從事研究發展工作全職人員之文件，供稅捐稽徵機關審認。至研究發展單位或其他單位之相關從事測試、檢驗、市場調查、統計等人員，則非屬專門從事研究發展工作全職人員之範圍。…

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週二, 21 一月 2025 09:07

【營利事業所得稅】營利事業商業訴訟未經判決確定，其損失不得列報

財政部北區國稅局表示，營利事業列報經營本業及附屬業務所發生之成本及費用，除屬營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條特別規定者外，必須已實現方得列報。營業事業因經營業務發生紛爭，於進行商業訴訟過程中所估計之賠償或損失，於判決確定前，屬未實現費用或損失，尚不得認列，應俟法院判決確定後依同準則第64條規定，以過期費用或損失列報。該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報列報因產品開發設計糾紛而應賠償國外A公司之其他損失3億元，甲公司主張與國外A公司於110年度進行相關訴訟，111年度收到仲裁判斷認定後列報其他損失，惟經查核甲公司已另行提出撤銷仲裁判斷之訴，且並未支付賠償金，因法院裁判尚未確定終結，該筆賠償金於111年度屬尚未實現之損失，該局爰予剔除補稅。…

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週一, 06 一月 2025 08:53

【營利事業所得稅】營利事業逾期繳納應納稅額，符合情節輕微者，仍可適用盈虧互抵

財政部北區國稅局表示，公司組織之營利事業如欲適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，除須會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證外，並應「如期申報」。財政部近期發布解釋令，放寬營利事業適用盈虧互抵之「如期申報」要件，倘營利事業逾期繳納所得稅申報應自行繳納之應納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」要件可適用盈虧互抵。 …

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