嘉基聯合記帳士事務所

稅務問答 (2142)

週二, 25 二月 2025 09:52

【房地合一】出售成屋計算房地合一所得稅持有期間，不可併計預售屋的持有時間

個人與建設公司簽約買入預售屋，完工交屋後出售，房地合一所得稅持有期間及適用稅率為何？ …

閱讀 40 次數

週二, 25 二月 2025 09:07

【房地合一】個人出售屬房地合一所得稅新制之土地，非持有期間之土地漲價總數額不得減除

個人105年1月1日以後受贈取得之房屋、土地，適用房地合一所得稅新制，於日後出售計算房屋土地交易損益時，其屬贈與人（前所有權人）持有期間之土地漲價總數額，不得列為房地合一所得稅減除項目。財政部高雄國稅局說明，個人出售適用房地合一所得稅新制之房屋、土地，其交易所得之計算，係以成交價額減除原始取得成本（受贈取得者，指受贈時之房屋評定現值及公告土地現值，按政府發布之消費者物價指數調整後之價值）、相關必要費用及土地漲價總數額後之餘額為課稅所得額。所稱土地漲價總數額，僅限於個人持有本次交易土地期間所產生之漲價總數額，尚不含贈與人（前所有權人）持有期間之土地漲價總數額；至其受贈時因取得該土地所繳納之土地增值稅，則屬個人因取得該土地而支付之費用，得自房地交易所得中減除。…

閱讀 70 次數

週二, 25 二月 2025 09:02

【所得稅】獨資之執行業務者及其他所得者，不得列報負責人之薪資支出及伙食費用

財政部臺北國稅局表示，獨資之執行業務者及私人辦理補習班、幼兒園與養護、療養院（所）等其他所得者，負責人不得於其事業單位列報薪資費用，且其本人日常膳食費亦不得以伙食費列支。…

閱讀 65 次數

週一, 24 二月 2025 09:49

【稅務問答】遺產稅及贈與稅調整後的課稅級距，114年1月1日以後發生繼承事實及贈與行為之案件才適用！

因應消費者物價指數（CPI）漲幅達調整門檻，財政部於113年11月28日公告調整遺產稅及贈與稅課稅級距金額，適用於「114年1月1日以後發生」繼承事實及贈與行為之案件。 …

閱讀 35 次數

週一, 24 二月 2025 09:14

【稅務問答】營利事業因被投資事業破產而發生之投資損失，應留意認列時點

財政部臺北國稅局表示，營利事業列報因被投資事業破產而發生之投資損失，應以法院破產終結裁定日為認列時點。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款、第2款及第5款規定，投資損失應以實現者為限，並應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件；其中因被投資事業破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日為準。又依公司法第89條、第211條及破產法相關規定，公司資產顯有不足抵償其所負債務時，除得依公司法第282條規定向法院聲請重整外，應即向法院聲請宣告破產，法院准予裁定宣告破產後，即由選任破產管理人執行後續破產程序，法院於接到破產管理人提出之最後分配完結之報告後，應為破產終結之裁定。爰營利事業因被投資事業破產而發生之投資損失，應於法院裁定破產程序終結時，方得列報投資損失。…

閱讀 61 次數

週一, 24 二月 2025 09:08

【政策宣導】公司或有限合夥事業適用產業創新條例第10條之1租稅優惠，應注意作業時程及相關規定

財政部南區國稅局新化稽徵所表示，公司或有限合夥事業符合產業創新條例第10條之1規定，於113年度投資於自行使用之全新智慧機械、導入第五代行動通訊系統或資通安全產品或服務之相關全新硬體、軟體、技術或技術服務之支出，以提升生產效能或提供智慧服務者，向各中央目的事業主管機關提出具一定效益之投資計畫，並經專案核准者，得申請適用投資抵減。該所說明，公司或有限合夥事業投資支出總金額在同一課稅年度內合計達新臺幣100萬元以上、10億元以下者，得選擇於支出金額5%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額3%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額；抵減稅額以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限，且抵減方式應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時擇定，於結算申報期間屆滿後不得變更。…

閱讀 57 次數

週五, 21 二月 2025 11:40

【房屋稅】近日有民眾臨櫃詢問：「房屋供寺廟使用，是否可以免徵房屋稅？」

屏東縣政府財稅局表示，依房屋稅條例第15條第1項第3款之規定，專供祭祀用之宗祠、宗教團體供傳教佈道之教堂及寺廟之房屋可以免徵房屋稅，惟需特別注意，務必要有財團法人或寺廟登記，且房屋為財團法人或寺廟所有者方能符合減免規定。換句話說，若個人房屋提供寺廟從事傳教佈道使用，雖已辦妥寺廟登記，但因房屋仍登記在個人名下，非寺廟所有者，仍無法免徵房屋稅。該局進一步說明，宗教團體所有之房屋，其與傳教佈道之教堂及寺廟相連或在同一範圍內供傳教人員之宿舍、辦公室、教徒活動中心、會客室、飯廳、儲藏室等使用者；寺廟供信徒住宿之房屋，如經查明係無償供香客住宿或由香客自由捐獻或僅收取管理費、清潔費等非以營利為目的者；宗祠、宗教團體附設供民眾免費閱覽之圖書館，均屬免徵房屋稅範圍。房屋若符合上開減免規定，應由納稅義務人於減免原因、事實發生之日起30日內，檢附財團法人登記證明或寺廟登記證影本等相關證明文件，向房屋所在地的地方稅稽徵機關申請房屋稅減免。

閱讀 71 次數

週四, 20 二月 2025 09:01

【菸酒稅】菸酒稅常見違規或疏失態樣

為維護租稅公平，有效遏止逃漏菸酒稅，稽徵機關每年均會就菸酒稅進行稽查作業。菸酒產製廠商應依菸酒管理法有關規定取得許可執照，並按菸酒稅法第9條辦理廠商及產品登記後，按同法第12條規定於產製應稅菸酒出廠當月之次月15日前向公庫繳納應納稅額，並向國稅局辦理申報。財政部高雄國稅局表示，114年度菸酒稅選案查核作業將自114年4月1日開始執行，請菸酒稅納稅義務人先行檢視帳簿憑證及相關申報作業是否依規定辦理，以免遭補稅處罰。該局彙整以下菸酒稅常見違規或疏失態樣，提醒菸酒稅納稅義務人注意：一、未辦理廠商或產品登記。二、短報或漏報出廠數量。三、免稅菸酒未經補稅，擅自銷售或移作他用。四、停止出廠期間，擅自產製應稅菸酒。五、原料或成品數量與帳載不符。六、酒精度高於包裝標示。七、加鹽料理酒鹽度不足。八、在廠內供消費（例如：於廠內提供試飲、員工自用或作為促銷贈品）而未報繳。九、以食用酒精添加香料製成酒品，課稅類別申報不實。…

閱讀 61 次數

週四, 20 二月 2025 09:00

【財交所得】訂定113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定

財政部於今（19）日訂定發布「113年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定」，適用於計算舊制之房屋交易所得。財政部表示，我國自105年起實施房地合一課徵所得稅新制，個人交易105年1月1日以後取得之房地屬新制課稅範圍，應以房地實際成交價格為基礎計算房地交易所得課稅；個人出售之房屋如非屬新制課稅範圍，應適用舊制，即依所得稅法第14條第1項第7類規定計算房屋交易所得，併入綜合所得總額辦理結算申報課稅。…

閱讀 56 次數