嘉基聯合記帳士事務所

財政部中區國稅局南投分局表示，因應106年度綜合所得稅課稅級距及累進稅率之調整，財政部於105年12月19日公布之106年度薪資所得扣繳稅額表起扣點也配合調高，以納稅義務人無配偶及受扶養親屬為例，105年度每月薪資所得為73,001元至73,500元須扣繳2,010元所得稅，106年度則調高為73,501元至74,000元始須扣繳2,020元所得稅。國稅局特別提醒扣繳義務人，106年度發放年終獎金給境內居住者員工，如金額超過73,500元者，應特別注意要扣繳5％所得稅，以免受罰。該分局舉例說明，A公司106年1月10日發放員工甲、乙兩人105年度年終工作獎金（非每月給付之薪資），甲君領取年終工作獎金7萬元，因未達起扣標準73,501元，免予扣繳所得稅，乙君領取年終工作獎金8萬元，已達到起扣標準，應按給付總額扣繳5%所得稅，即8萬*5%＝4,000元。

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週三, 25 一月 2017 07:58

【營利事業所得稅】固定資產毀滅廢棄之處理

財政部中區國稅局臺中分局表示，固定資產因特定事故，未達規定耐用年數，而毀滅或廢棄者，得提出確實證明文據，以其未折減餘額列為該年度之損失。但有廢料之售價收入者，應將售價作為收益。該分局進一步說明，固定資產因特定事故未達規定耐用年數而毀滅或廢棄者，營利事業除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告或提出經事業主管機關監毀並出具載有監毀固定資產品名、數量及金額之證明文件等核實認定外，應於事前報請稽徵機關核備，以其未折減餘額列為該年度之損失，但有廢料售價之收入者，應將售價作為收益。…

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週二, 24 一月 2017 07:54

【營利事業所得稅】營利事業列報證券(期貨)交易所得，應依規定計算及申報所得基本稅額

本局表示，營利事業如有列報證券、期貨交易所得或合於獎勵規定之各項免稅所得時，應依所得基本稅額條例之相關規定計算、申報及繳納所得基本稅額。 …

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週一, 23 一月 2017 08:34

【營利事業所得稅】營利事業貸出款項不收取利息，相對於貸出款項的利息支出不得認列

本局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第11款規定，營業人一方面借入款項支付利息，一方面貸出款項並不收取利息，或收取利息低於所支付之利息者，對於相當於該貸出款項支付之利息或其差額，不予認定。 …

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週三, 18 一月 2017 08:24

【營利事業所得稅】具負債性質之特別股股息，應計算股東可扣抵稅額併同分配

財政部中區國稅局表示，營利事業發行具負債性質之特別股，其支付之特別股股息，依商業會計法規定應認列為費用，惟按所得稅法第29條規定，資本之利息為盈餘之分配，不得列為費用或損失。因此營利事業支付具負債性質之特別股股息既視為盈餘分配，即應依所得稅法第66條之4第1項第1款「分配屬87年度或以後年度股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額」規定，計算其所含之可扣抵稅額，並自當年度股東可扣抵稅額帳戶餘額中減除。該局舉例，甲公司102年度召開股東會通過101年度盈餘分配案，分配股東現金紅利4千萬元、股東股票紅利1億1千萬元及配發丁種、戊種私募可轉換特別股等具負債性質特別股股息8千萬元，稅額扣抵比率20.48%，甲公司102年度股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表項次31「分配股利總額或盈餘總額所含之可扣抵稅額」列報30,720,000元、項次36「其他經財政部核定之項目」列報16,384,000元。該局查核時，發現項次31欄申報金額與公司填發股利憑單所載可扣抵稅額之總額不符產生異常，乃依規定將具負債性質特別股股息所含之可扣抵稅額16,384,000元轉正計入項次31中減除。…

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週一, 16 一月 2017 08:26

【營利事業所得稅】營利事業受有保險賠償應同時列報損失及其他收入

南區國稅局新營分局表示：營利事業因交通或工安等意外事故取得保險賠償時，應妥善保留調解書或和解筆錄及支付憑證等相關文件，以證明實際損失金額，並於營利事業所得稅結算申報時分別列報「其他收入」及「其他損失」。該分局日前查核一家貨運公司漏報保險收入16萬元，乃其發生交通事故時，公司先墊付予受害者，惟未留存相關資料致未能證明損失，且亦忘記將保險公司事後給付理賠金額列報其他收入，而遭補稅處罰。

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