嘉基聯合記帳士事務所

綜所稅 (1203)

週三, 09 五月 2018 08:26

【綜所稅資訊】納稅者權利保護法自106年12月28日施行，落實保障賦稅人權

為保障賦稅人權、維護人民基本生存權利、實現公平課稅及嚴守程序正義，財政部配合立法院於105年12月28日制定公布「納稅者權利保護法」(以下簡稱納保法) ，並自106年12月28日施行。…

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週一, 07 五月 2018 08:33

【綜所稅法規】個人不動產因強制執行經法院拍賣，若屬房地合一課稅新制範圍，應依規定辦理申報，以免受罰！

本局表示，依所得稅法第4條之4及第14條之5規定，如房屋、土地屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內，或105年1月1日以後取得，嗣後該房地因強制執行經法院拍賣者，應適用房地合一新制課稅，不論有無應納稅額，應於拍定人領得權利移轉證書日之次日起算30日內辦理申報，有應納稅額者，應一併檢附繳納收據，以免遭補稅處罰。本局舉例說明，轄內納稅義務人王君於104年9月5日受贈取得之…

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週五, 04 五月 2018 14:44

【綜所稅資訊】虛列免稅額，致逃漏稅捐者，應處罰鍰

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，轄內納稅義務人甲君104年綜合所得稅結算申報，列報已死亡尊親屬免稅額及身心障礙特別扣除額，被查獲後，除補稅外，並按所漏稅額處以1倍罰鍰。甲君不服，申請復查。該所以系爭受扶養親屬於102年已死亡，甲君104年度結算申報虛報其免稅額127,500元及身心障礙特別扣除額128,000元，有死亡登記申請書查詢清單及結算申報書可稽，違章事證明確，縱非故意，惟按其情節應注意能注意而不注意，難謂無過失，申請人未盡誠實申報義務，致有漏稅額，自應處罰，復查決定予以駁回。該所進一步說明，納稅義務人於辦理綜合所得稅結算申報時，如果列報所得年度已離婚或尚未登記結婚之配偶為扶養親屬，致虛列免稅額或扣除額，亦會被處以罰鍰，因此該所呼籲納稅義務人，辦理年度所得稅結算申報時，應特別注意申報資料之正確性，勿因一時疏忽而遭受處罰，如對上述說明有任何問題，請利用該所免費服務電話0800-000321洽詢，該所將竭誠為您服務。

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週四, 03 五月 2018 08:23

【綜所稅資訊】納稅義務人申請復查之法定期間

財政部中區國稅局臺中分局表示：納稅義務人如對稅捐稽徵機關核定之稅額不服，可循行政救濟途徑申請復查，要求重新審酌，惟必須在法定救濟期間內提出申請。該分局說明，依據稅捐稽徵法第35條規定，納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，應依規定格式，敘明理由，連同證明文件，於規定期間內，申請復查；如核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額者，應於繳納期間屆滿翌日起30日內提出；如核定稅額通知書所載無應納稅額或應補徵稅額者，應於核定稅額通知書送達之翌日起30日內，申請復查。…

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週三, 02 五月 2018 08:14

【綜所稅資訊】個人出售預售屋之所得，應列報綜合所得稅

財政部中區國稅局彰化分局表示，個人於106年度出售預售屋屬財產交易損益，應於107年5月1日起至5月31日止，依所得稅法第71條規定辦理綜合所得稅結算申報。…

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週一, 30 四月 2018 08:27

【綜所稅法規】為合理反映人事費用及維護租稅公平，對於未依法設帳而採財政部所訂費用標準申報之執行業務(其他)所得者，規定其106年度執行業務(其他)所得之費用率得以規定之費用率加1%（不含全民健康保險收入部分）

本局表示：執行業務者、私人辦理之補習班、幼兒園與養護、療養院所106年度成本及必要費用標準，業經財政部於107年1月31日發布，執行業務者、私人辦理補習班幼兒園與養護療養院所之其他所得者，如未依法設帳記載並保存憑證，或未能提供證明所得額之帳簿文據，得依上開成本及費用標準申報106年度執行業務所得及其他所得。本局說明，為合理反映人事費用及維護租稅公平，對於未依法設帳而採財政部所訂費用標準申報之執行業務(其他)所得者，106年度因應勞動基準法新制實施，於周休二日上班致增加人事費用，如已依法為員工投保勞工保險與全民健康保險，以及給付員工薪資已依所得稅法規定辦理扣繳者，可於辦理所得稅結算申報時，檢附「106年度執行業務者、其他所得者受勞動基準法週休二日新制影響聲明書」及受影響之薪資費用相關資料並切結屬實，供稽徵機關查核者，其適用之費用率為規定之費用率加1%（不含全民健康保險收入部分）。…

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週五, 27 四月 2018 08:16

【綜所稅資訊】今年報稅新利多基本生活費不課稅

財政部中區國稅局埔里稽徵所表示，納稅者權利保護法賦予人民基本生活費不課稅的權利，民眾於今(107)年5月份辦理106年度所得稅結算申報時，即可適用每人16.6萬元的基本生活費不用課稅的新制。該所進一步說明，如果基本生活費總額(16.6萬元乘以綜合所得稅申報戶人數)，高於該申報戶免稅額、一般扣除額及薪資特別扣除額合計數，就可將兩者的差額由綜合所得總額中減除。…

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週三, 25 四月 2018 08:29

【綜所稅資訊】被繼承人死亡前二年內贈與配偶財產雖然免課贈與稅，但須計入遺產總額課徵遺產稅

白先生於死亡前2年將名下的不動產3千萬元全數贈與配偶，往生時只留下存款20萬元，往生後被國稅局補徵遺產稅，配偶白太太提出異議，並質疑稅法上對於夫妻贈與財產免課贈與稅是騙人的，對此財政部中區國稅局沙鹿稽徵所特別提出澄清與說明。該所表示：遺產及贈與稅法第20條第1項第6款確實規定配偶相互贈與財產不計入贈與總額，但爲避免透過生前贈與而規避遺產稅，復於同法第15條第1項第1款規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視爲被繼承人之遺產併入其遺產總額課徵遺產稅。換句話說，如果當初贈與的時點距離白先生死亡時已經超過2年了，所贈與的財產就不用合併到遺產總額計算課稅。如果有像白先生這樣的情形，會不會課到遺產稅，仍然要看併入後計算的遺產總額，是否超過免稅額及各項扣除額而定。…

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週二, 24 四月 2018 08:10

【綜所稅資訊】個人銷售因繼承取得之房地如何課徵個人房屋土地交易所得稅?

本局表示，自105年1月1日起施行房地合一課徵所得稅制度(新制)，個人在105年1月1日以後交易之房屋、土地，如在103年1月2日以後取得且持有期間在二年以內或係105年1月1日以後取得者，除符合免申報條件（例如：符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅的土地等）外，其交易不論盈虧，應於完成移轉登記日之次日起30日內依新制規定計算房屋、土地交易所得申報納稅。本局指出，交易因繼承取得房地，其適用新舊制的認定標準則屬特例；此因考量繼承人取得房地的時間點並非其所能控制，為使房地權益不受影響，故如被繼承人在104年12月31日前已取得者，免適用新制，仍按舊制課稅規定只計算房屋部分之交易所得，併入綜合所得總額，於次年5月底前辦理結算申報，惟若交易之房屋、土地符合所得稅法第4條之5第1項第1款之自住規定者，納稅義務人亦得選擇依新制計算房屋、土地交易所得，申報房地合一所得稅。又新制在計算持有時間時，可將被繼承人之持有期間合併計算，其銷售所得額及應納稅額計算如下：…

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週二, 24 四月 2018 08:07

【綜所稅資訊】「非中華民國境內居住之個人」如何報繳綜合所得稅？

本局表示，下列2種人是屬於「中華民國境內居住之個人」：(一)在中華民國境內有住所，並經常居住中華民國境內，無論於一課稅年度內居住有無滿183天者。(二)在中華民國境內無住所，而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天以上者。不屬於以上所稱的個人，為「非中華民國境內居住之個人」。「非中華民國境內居住之個人」有中華民國來源所得，其屬扣繳類目所得應由扣繳義務人就源扣繳，如有不屬扣繳範圍之所得，應於結算申報期間內按扣繳率申報納稅，但於結算申報期間開始前離境者，應於離境前辦理。…

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