嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (992)

週一, 12 十二月 2022 08:25

【營利事業所得稅】國稅局力促欠稅營業人請領工程款抵繳欠稅

南區國稅局轄內甲公司連續欠繳多筆營利事業所得稅，被移送行政執行分署強制執行。因該公司主要營收是來自承攬公共工程，該局決定以得標工程款、履約保證金及保固金為追繳對象。某日查得甲公司在某公所還有工程款沒有收取，於是迅速通報執行分署核發執行命令請公所扣押該筆工程款。公所收到執行命令後遲遲沒有陳報扣押情形，經該局進一步瞭解，得知由於甲公司不願提示履約請款資料，以致公所無法進行撥款及扣押程序，於是積極勸導甲公司依工程合約規定請款，以免留下不良紀錄。何況，倘本筆工程款執行無著，該局將再請行政執行分署陸續扣押其他工程款，如此一來，牽涉的第三人更多，恐損害公司商譽，造成更大損失。經多次溝通，終於說服甲公司配合完成工程請款程序，順利扣取工程款抵償欠稅。…

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週五, 09 十二月 2022 08:26

【營利事業所得稅】未分配盈餘申報減除經會計師查核簽證之次一年度虧損，應併計稅後淨利（或淨損）以外純益或純損項目計入未分配盈餘數

財政部臺北國稅局表示，營利事業辦理未分配盈餘申報，如有列報經會計師查核簽證之次一年度虧損減除項目，依所得稅法施行細則第48條之10第1項規定，其虧損數係指營利事業次一年度財務報表經會計師查核簽證查定之本期稅後淨利（或淨損），加計本期稅後淨利（或淨損）以外純益項目計入該年度未分配盈餘數及減除本期稅後淨利（或淨損）以外純損項目計入該年度未分配盈餘數後之稅後純損金額。該局舉例說明，甲公司108年度未分配盈餘申報，列報減除經會計師查核簽證之次一年度虧損額新臺幣（下同）500萬元，經查其提示經會計師查核簽證之109年度財務報表列載本期稅後淨損500萬元及本期稅後淨損以外純益項目計入未分配盈餘數200萬元，依上揭規定核算可減除虧損數為300萬，致短漏報未分配盈餘200萬元（500萬元-300萬元），經該局核定補徵稅額10萬元並裁處罰鍰。…

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週二, 06 十二月 2022 09:45

【營利事業所得稅】公司或其股東為公司行使歸入權應於歸入權行使日所屬年度申報營利事業所得稅

財政部臺北國稅局表示，發行股票公司依證券交易法第157條第1項規定行使歸入權，或其股東因該公司董事會或監察人不為公司行使前開請求權而依同法條第2項規定為公司行使歸入權，該公司應於行使歸入權之日所屬年度申報營利事業所得稅。該局說明，依證券交易法第157條第1項規定，發行股票公司董事、監察人、經理人或持有公司股份超過10%之股東，對公司之上市股票，於取得後6個月內再行賣出，或於賣出後6個月內再行買進，因而獲得利益者，公司應請求將其利益歸於公司；公司董事會或監察人不為公司行使請求權者，其股東得依同法條第2項規定，請求董事或監察人行使之，逾期不行使者，請求之股東得為公司行使請求權。又依財政部84年5月10日台財稅第841622693號函，公司或其股東依證券交易法第157條規定行使歸入權，其收入歸屬年度之認定，應以行使歸入權之日為準，惟能提出已循序採取必要措施行使歸入權而仍無法實現之具體證明者，准暫免列為收入，俟實現時再依實際收取金額列報收入。…

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週二, 06 十二月 2022 09:21

【營利事業所得稅】公司將資金無償貸與他人應設算利息收入

財政部北區國稅局表示，公司是屬於獨立法人且以營利為目的，公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定利息偏低，除屬預支職工薪資者外，應設算利息收入課稅；如係以借入款項轉貸他人，相當於該貸出款項所支付的利息，不予認定。 …

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週一, 05 十二月 2022 08:46

【營利事業所得稅】營利事業出售房地合一稅2.0土地，應依規定限額減除土地漲價總數額及土地增值稅

財政部臺北國稅局表示，營利事業於110年7月1日以後，出售105年1月1日以後取得之土地（下稱適用房地合一稅2.0土地），所繳納之土地增值稅，除屬未自該房地交易所得額減除之土地漲價總數額部分之稅額外，不得列為成本費用，且得自房地交易所得減除之土地漲價總數額亦有上限規定。 …

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週三, 30 十一月 2022 08:20

【營利事業所得稅】營利事業購買非屬固定資產土地之借款利息，應以遞延費用列帳

財政部北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，購買土地之借款利息，應列為資本支出；經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利息，可作費用列支。但非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其他收入減項。 …

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週二, 29 十一月 2022 09:02

【營利事業所得稅】營利事業列報境外可扣抵稅額應注意事項

財政部北區國稅局表示，國內營利事業從事跨國投資布局或交易乃為國際潮流趨勢，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證（106年度起免經我國駐外單位驗證），自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。惟可扣抵之數以營利事業國內所得加計國外所得，依國內適用稅率計算增加之應納稅額為上限，依同法施行細則第2條規定，其計算公式為：「國內所得額與國外所得額之合計數依國內適用稅率計算之全部所得額應納稅額－國內所得額依國內適用稅率計算之國內所得額應納稅額＝因加計國外所得而增加之結算應納稅額」。 …

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週一, 21 十一月 2022 08:20

【營利事業所得稅】營利事業外幣兌換損益應以「已實現」者才能列報

財政部北區國稅局表示，年底將屆，近日美元匯率持續轉強，企業辦理營利事業所得稅結算申報，列報之外幣兌換虧損或兌換盈益，應以「已實現」者為限，如僅係因匯率調整而產生之帳面差額，尚不得列報為兌換損益。 …

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週五, 18 十一月 2022 08:25

【營利事業所得稅】營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得於限額內列報捐贈費用之相關規定

財政部臺北國稅局表示，營利事業於111年地方公職人員選舉，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，得依政治獻金法第19條及營利事業所得稅查核準則第79條規定，於辦理營利事業所得稅結算申報時，以不超過所得額10%，總額不超過50萬元範圍內，列報捐贈費用。 …

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週四, 17 十一月 2022 08:25

【營利事業所得稅】營利事業列報商品盤損規定報你知

財政部南區國稅局表示，營利事業列報商品盤損，其存貨必須採永續盤存制或經核准採零售價法，才能適用，並應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關調查，或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，經查明屬實，得列報為當年度損失。該局進一步說明，若依商品性質可能發生自然損耗或滅失情事，如化學藥品自然揮發，營利事業無法提出證明文件，依營利事業所得稅查核準則第101條第3款規定，如營利事業會計制度健全，經實地盤點結果，商品盤損率在1%以下時，可直接認定商品盤損。…

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