^{財政部北區國稅局表示，112年度綜合所得税第3批退稅日期為本（114）年1月20日，提醒民眾注意確認，以維護自身退稅權益。}

^{該局說明，本批退稅之對象為113年5月1日至5月31日間申報為繳稅或不繳不退經該局核定為退稅之案件及113年5月31日之後逾期申報退稅案件；倘民眾申報時已依規定填妥金融機構或郵局存款帳戶者，退稅款將於本年1月20日撥入退稅帳戶；未採用直撥退稅的民眾，該局將寄發退稅憑單，再由民眾於兌領有效期間內（114年1月20日起至3月20日止）持向金融機構辦理託收或兌領。}

^{該局再次呼籲，納稅義務人每年辦理綜合所得稅結算申報時，請多加利用納稅義務人本人、配偶或申報受扶養親屬於各金融機構或郵局之存款帳户辦理轉帳直撥退稅，退稅款即可自動撥入指定的存款帳戶，享有快速、便捷又安全的退稅服務，可降低退稅憑單遺失、破損、冒領等風險，並能節省須向金融機構領取退稅款所需往返等待的時間。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。}

^{財政部中區國稅局表示，中華民國境內居住者於境外出售不動產，核屬海外財產交易所得，應以交易時成交價額，減除原始取得之成本及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額，計入個人基本所得額申報。若未能提出該不動產之成本及必要費用證明文件者，得以實際成交價格之12%，計算其所得額。}

^{中區國稅局進一步說明，依所得基本稅額條例第12條及同條例施行細則第14條規定，中華民國境內居住之個人，若同一申報戶取得未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及香港、澳門來源所得(即海外所得)大於新臺幣(下同)100萬元者，應計入個人基本所得額申報。而同一申報戶全年之基本所得額扣除財政部每年公告之扣除額後，按稅率20%計算其個人基本稅額。}

^{該局舉例說明，王先生112年度綜合所得淨額及一般所得稅額均為0元，當年度於美國出售不動產總價折合新臺幣6,000萬元，未依規定辦理個人基本所得額申報，亦無法提示取得不動產之成本費用證明文件。經該局依財政部頒定之所得額標準，核定海外財產交易所得720萬元(6,000萬元×12%)，減除112年度個人基本所得免稅額670萬元，除補徵所漏稅額10萬元〔(720萬-670萬)×稅率20%〕外，並按所漏稅額處3倍以下罰鍰。}

^{該局特別呼籲，中華民國境內居住之個人如漏未申報境外出售不動產之所得，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款，除應加計利息外，免予處罰。}

^{民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。}

財政部北區國稅局表示，公司組織之營利事業如欲適用所得稅法第39條盈虧互抵之規定，除須會計帳冊簿據完備、虧損及申報扣除年度均使用藍色申報書或經會計師查核簽證外，並應「如期申報」。財政部近期發布解釋令，放寬營利事業適用盈虧互抵之「如期申報」要件，倘營利事業逾期繳納所得稅申報應自行繳納之應納稅額，惟未符合稅捐稽徵法第20條第1項應加徵滯納金規定者，得視為情節輕微，仍符合「如期申報」要件可適用盈虧互抵。

該局舉例說明，甲公司112年度會計帳冊簿據完備，經會計師查核簽證申報全年所得額新臺幣（下同）1,000萬元，列報前10年虧損扣除500萬元，課稅所得額500萬元，應納稅額100萬元，甲公司於113年5月31日（星期五）辦理結算申報，惟遲至113年6月3日（星期一）始繳納自繳稅額，依據稅捐稽徵法第20條第1項規定，逾期繳納稅捐每逾3日按滯納數額加徵1％滯納金，甲公司雖逾期繳納自繳稅額，但尚未符合加徵滯納金之規定，依據財政部新頒解釋令，仍可適用盈虧互抵500萬元。

該局提醒，營利事業如逾期繳納自繳稅額已逾法定期限3日以上者，不符合「如期申報」要件，將無法適用盈虧互抵規定。

^{年關將近，許多營利事業為拓展業務或維繫與客戶間之情誼，常需贊助客戶尾牙禮品或招待客戶，針對這類公關方面交際性質的支出，南區國稅局表示，營利事業於列報時，除應證明交際費與業務有關 ，及依規定取有發票或收據等合法憑證，也應注意法規限額規定。}

^{該局進一步說明，營利事業為獲取收益，自會發生交際、應酬、饋贈等行為，惟基於健全商場交易，節約國民經濟之觀點，交際行為不宜過度浪費、漫無節制，以免因列報高額交際費，而使營利事業獲得少繳所得稅之租稅誘因，而破壞營利事業租稅負擔之公平性，所以所得稅法第37條及營利事業所得稅查核準則第80條針對交際費支出規定有最高支出額的限制，營利事業當年度交際費支出如已超過限額，於辦理結算申報時自應依法帳外調減支出，不能因交際費超過限額，而將交際性質的支出改以其他費用列帳。}

^{該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報案件，因帳列交際費已超過所得稅法所規定之限額，因此將部分招待客戶餐敘或三節餽贈禮品等支出，轉列報於其他費用項下，經該局查核後依費用性質轉正為交際費，並將超過限額部分，依規定剔除補稅。}

^{該局特別提醒，營利事業因業務需要而列報交際費支出，應留意相關法令規定，以免因不符規定而遭剔除補稅。如有任何疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。}

^{財政部中區國稅局表示，營利事業依擴大書面審核實施要點辦理營利事業所得稅結算申報，仍須正確申報所有收入，不得漏報或隱匿。否則一旦被查獲漏報收入，一樣會被補稅裁罰。
該局說明，擴大書面審核的實施，旨在簡化申報程序，減輕營利事業在申報稅務時的負擔，並加速申報流程。然而，營利事業在享受這項便利的同時，應特別留意相關的申報規定，避免因短漏報收入而面臨補稅與處罰的風險。}

^{該局進一步說明，根據實施要點第10點規定，營利事業經查獲短漏報非營業收入金額在10萬元以下，係按全額核定漏報所得額；短漏報超過10萬元，得就短漏報部分查帳核定，再併入原按實施要點規定之純益率標準申報之所得額核計應納稅額。}

^{該局舉例說明，甲公司被查獲漏報海外財產交易所得25萬元及海外利息所得42萬元，該公司雖主張另有70萬元的海外財產交易損失，惟依據規定就短漏報部分查帳核定時，該海外財產交易損失僅能抵減海外財產交易所得，但無法抵減漏報的利息所得，故甲公司經核定結果仍需補稅及處罰。
該局特別提醒，適用擴大書面審核的營利事業，仍應如實申報所有營業及非營業收入，以免被查獲後遭補稅處罰。}

^{如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，國稅局將竭誠為您服務。}

^{因應受控外國企業（CFC）制度自112年度施行，我國營利事業及個人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區（下稱低稅負區）關係企業之股份或資本額合計達50%或具有重大影響力者，應依規定認列投資收益或計算營利所得課稅。財政部於本（113）年12月27日公告更新CFC制度所稱低稅負區參考名單，供各界參考運用。}

^{財政部表示，上開低稅負區參考名單係依「營利事業認列受控外國企業所得適用辦法」及「個人計算受控外國企業所得適用辦法」（以下統稱CFC辦法）第4條第3項規定彙整，重點如下：
一、依CFC辦法第4條第1項第1款規定，列示安吉拉（Anguilla）等31個國家（地區）之營利事業所得稅法定稅率未逾14%。}

^{二、依CFC辦法第4條第1項第2款規定，列示貝里斯（Belize）等48個國家（地區）僅就境內來源所得課稅，境外來源所得不課稅或於實際匯回始計入課稅。}

^{三、各國家或地區是否屬CFC辦法第4條第2項規定，對特定區域或特定類型企業提供特定稅率或稅制者，依個案事實個別判斷之。}

^{財政部進一步說明，上開低稅負區參考名單僅供參考，各國家或地區是否符合CFC辦法第4條規定之低稅負區定義，應以該國家或地區當時實際情況認定之。該名單已公告於該部賦稅署網站（https://www.dot.gov.tw/）「稅改專區」項下「反避稅專區」之「營利事業受控外國企業（CFC）制度或個人受控外國企業（CFC）制度」相關法規及函釋規定，如有需要，可至該專區查詢。}

^{財政部提醒，CFC制度已於112年度實施，營利事業或個人如投資我國境外企業，應檢視該企業所在國家或地區之稅率或稅制是否屬CFC辦法第4條規定低稅負區之範疇；倘屬之，營利事業或個人應依CFC辦法相關規定檢視該境外企業是否直接或間接受其控制，是否屬其受控外國企業（CFC）；倘是，應依所得稅法第43條之3或所得基本稅額條例第12條之1規定認列境外投資收益或計算境外營利所得，並依所得稅法第71條規定於每年5月所得稅結算申報期間辦理申報。}

財政部中區國稅局表示，113年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣（下同）21萬元（較112年度增加8,000元），係參照行政院主計總處公布最近一年（112年）每人可支配所得中位數349,359元之60%計算。民眾於114年5月申報113年度綜合所得稅時適用。

該局進一步說明，倘申報戶基本生活所需費用總額（即21萬元乘以申報戶成員人數），超過依所得稅法規定可減除之免稅額及扣除額（包括標準或列舉扣除額、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前、長期照顧及房屋租金支出特別扣除額）合計數，該差額部分得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

財政部北區國稅局表示，營利事業辦理所得稅結算申報時，應按當年度實際營業項目填報行業代號，以適用正確業別之擴大書審純益率、所得額標準或同業利潤標準。

該局進一步說明，營利事業可至財政部網站（https://www.mof.gov.tw/財政貿易統計）之稅務行業標準分類查詢系統，查詢實際營業項目之行業代號、名稱及定義，確認應適用之行業代號，以免辦理結算申報時填載錯誤。

該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報書填載適用行業代號為4642-11電子器材、電子設備批發業，申報毛利率17.5％達該業同業利潤標準毛利率17％；惟經該局查得甲公司當年度實際營業項目為銷售電線及電纜商品，適用行業代號應為4649-20電力設備器材批發，同業利潤標準毛利率為19％，該公司因無法提示營業成本分析資料致成本無法勾稽查核，該局遂按其應適用之正確行業代號同業利潤標準毛利率19％，核定111年度課稅所得額並補徵稅額新臺幣100餘萬元。

該局提醒，營利事業應按實際營業項目及行業代號辦理所得稅結算申報，如發現申報錯誤，請儘速向所轄國稅局自動補報補繳所漏稅額及加計利息。如仍有不明瞭之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。

^{財政部北區國稅局表示，自114年1月1日起，營業人銷售貨物或勞務開立電子發票，應於開立後翌日起算7日（買受人為營業人）或2日（買受人為非營業人）內，依限將電子發票及相關必要資訊據實傳輸至財政部電子發票整合服務平台（下稱平台）存證，以免受罰。}

^{該局說明，為保障交易相對人取得合法憑證及維護消費者兌獎權益，財政部依113年8月7日修正公布加值型及非加值型營業稅法第32條之1規定，於同年12月12日公告「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」（如附表），供營業人依循。}

^{該局進一步說明，為鼓勵營業人自行檢視開立電子發票及相關必要資訊傳輸存證之時效及正確性，營業人於未經檢舉、未經國稅局通知限期補正或財政部指定之調查人員進行調查前，自行發現存證資訊有漏誤情事，並已據實補正傳輸至平台存證者，免予處罰且可不計入違章次數；營業人經稽徵機關第1次通知即依限據實補正者，亦屬情節輕微情形，免予處罰。另為給予營業人調整系統及作業方式之時間，賣方營業人於114年6月30日以前開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單未依上開規定辦理者，免予處罰，俾利營業人因應。}

^{該局補充說明，為避免營業人未諳法令修正資訊致生爭議或遭受處罰，各地區國稅局並於113年12月31日前，將加值服務中心及113年間曾有發生「延遲上傳發票」、「漏上傳發票」、「漏上傳總分支機構配號檔」、「漏上傳空白未使用字軌號碼」、「漏上傳中獎發票」或「載具異常」等情事之營業人列為重點輔導對象逐一輔導。}

^{該局呼籲，營業人及加值服務中心應確實依前揭時限表規定傳輸電子發票至平台存證，並於各傳輸節點（POS→分支機構→總公司→加值服務中心→平台）建立檢核機制，及時修正錯誤。相關資訊可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）〔熱門焦點/電子發票資訊存證宣導專區〕查詢。另如有不明瞭之處，可向營業所在地國稅局洽詢或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將有專人提供諮詢服務。}

^{財政部北區國稅局表示，營業人於年度中收到股利收入（含國內及國外），為簡化報繳手續，得免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束後，將全年度所取得的股利收入，彙總併計於當年度最後一期免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。股利收入包括現金股利及屬未分配盈餘轉增資之股票股利，但不包括資本公積轉增資配股部分。}

^{該局說明，計算當期或當年度不得扣抵比例方法有「比例扣抵法」及「直接扣抵法」，兩種扣抵方法之差異點及依直接扣抵法計算須注意事項如附表。}

^{該局特別提醒營業人務必要留意將113年全年度自國內及國外所取得股利收入，併入當年度最後一期（即113年度11-12月期）的營業稅免稅銷售額，計算應納或溢付稅額並報繳營業稅，以免因疏忽未予調整而遭補稅處罰。如有任何疑義，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。}