營利事業申報各項費用或損失，應與業務有關，始得認列，爰家庭費用及罰鍰，不屬經營事業必要及合理費用，不得列報。

財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條規定，經營本業及附屬業務以外之費用及損失，或家庭之費用，以及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金及各項罰鍰，不得列為營利事業之費用或損失。立法意旨在於事業與家庭費用應予明確劃分，避免企業與家庭或個人費用混淆，有違公平合理；而營利事業因違法行為所裁處之罰鍰，係屬對其違反法規所加之制裁，如准予列為費用，無異是政府對罰鍰給與租稅補貼，將抵銷制裁之效果。

該局舉例說明，近日查核A公司112年度營利事業所得稅結算申報案，其列報其他費用新臺幣（下同）200萬元，經檢視所提示之明細分類帳等相關資料，發現其中包含供家庭使用之水波爐、洗衣機、掃地機及違反稅法規定之罰鍰計60萬元，依前揭規定不得認列為費用，經該局調減其他費用60萬元，予以補稅並加計利息。

該局特別提醒，辦理營利事業所得稅結算申報時，如有與該營利事業本身業務無關，或因違反各種法規所裁處之罰鍰等支出，均應自相關費用科目項下調整減除，以免不符規定而遭剔除補稅。納稅義務人如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

113年度綜合所得稅結算申報已於114年5月1日開始，納稅義務人申報本人、配偶及受扶養親屬之醫藥及生育費列舉扣除額，以給付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限，但受有保險給付部分，不得扣除。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲君113年間因疾病支付全民健康保險特約醫院之醫藥費有2筆，每筆均為新臺幣（下同）2萬元，惟其中1筆領有保險給付3萬元，該筆即不得扣除，甲君113年度綜合所得稅得申報列舉醫藥及生育費扣除金額僅為另1筆未受有保險給付之醫藥費2萬元。

該局特別提醒，民眾除自行保留紙本醫藥費收據外，亦可於5月份所得稅申報期間，多利用內政部核發之自然人憑證、已申辦「健保卡網路服務註冊」之健保卡或行動電話認證等方式查調扣除額資料，在列報醫藥及生育費扣除額時，應自行扣除已領有保險給付之醫藥費，避免事後遭剔除補稅。

去年4月3日花蓮地區發生強震，造成當地居民嚴重災損，許多營利事業紛紛伸出援手對災區進行捐款，協助災民重建家園。對此，財政部南區國稅局表示，營利事業面對不同捐款對象，其在所得稅申報時也有不同的限額規定。

該局進一步表示，為協助災民重建，行政院責成衛生福利部所轄公設財團法人賑災基金會依照公益勸募條例規定設立勸募專戶，接受外界捐款，故營利事業透過該專戶對災區捐款，可依所得稅法第36條第1項規定，視為對政府之捐贈，於辦理營利事業所得税結算申報時，憑該基金會所開立已載明「重大災害救援0403花蓮震災募款專案捐款」事由之收據，全額列報捐贈費用，不受金額限制；但若營利事業係直接對一般教育、文化、公益、慈善機關或團體捐款，則依同條第2項規定，得認列之捐贈費用以不超過營利事業當年度所得額10%為限。

該局特別提醒營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意相關規定，審慎檢視捐款對象，正確計算捐贈限額，以免因錯誤申報而遭稽徵機關調整補稅。

財政部中區國稅局表示，個人或營利事業對財團法人賑災基金會(下稱賑災基金會)辦理0403花蓮震災勸募專戶捐款，屬對政府之捐贈，得列報捐贈列舉扣除額或費用，不受金額限制。

該局進一步說明，為協助0403花蓮震災受災民眾，行政院責成衛生福利部(下稱衛福部)所轄賑災基金會成立0403花蓮震災專戶，接受外界捐款，並全數配合行政院政策及指示，盤點災區需求，統合各項災害復原重建經費，用於災民之災害援助、緊急醫療、收容安置及復原重建。因此，個人或營利事業對該賑災基金會捐款屬對政府(衛福部)之捐贈，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之1但書或同法第36條第1款規定得列報捐贈列舉扣除或費用，不受金額限制。

該局特別提醒納稅義務人，於114年5月至6月間申報113年度所得稅時，可憑賑災基金會所開立已載明「重大災害救援0403花蓮震災募款專案捐款」事由之收據列報捐贈列舉扣除額或費用。

民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321洽詢，或利用該局官網(https://www.ntbca.gov.tw)建置之「綜合所得稅結算申報服務專區」及「國稅小幫手」智慧客服，提供民眾24小時稅務諮詢服務及常見QA等資訊。

財政部臺北國稅局表示，為減輕租屋族之經濟負擔，自113年1月1日起，納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬在我國境內「無自有房屋」而須租屋供自住且非供營業或執行業務使用者，每一申報戶每年所支付之租金減除接受政府補助部分，得以在新臺幣（下同）18萬元為限，列報房屋租金支出特別扣除額。

該局說明，為落實照顧無屋族群租屋需求之政策意旨，總統於113年1月3日修正公布所得稅法第17條規定，將房屋租金支出項目改列特別扣除額，使選擇標準扣除額之納稅義務人也能列報，且扣除上限額度由12萬元提高為18萬元，另增訂排富規定（當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者無法適用）。考量實務上部分特殊情形，民眾雖有房屋，但仍有另行租屋居住需求，財政部113年12月3日台財稅字第11304656750號令核釋5種特殊情形，包括房屋受災、毀損、繼承取得共有房屋且該等人持分合計非全部、符合就業、就學、就醫等因素須異地租屋，且持有房屋合計僅有1屋等情（詳附件），民眾之自有房屋仍可視為非其自有房屋，其另行租屋居住仍得申報房屋租金支出特別扣除額。

該局舉例說明，甲君持有臺北市之房屋，其子女乙、丙2人113年分別就讀位於新竹及臺中之大學，在學校附近租房子自住，乙、丙2人全年租金支出分別為12萬元及9.6萬元，合計21.6萬元，若甲君、其配偶及受扶養直系親屬合計僅持有1屋，可列報房屋租金支出特別扣除額18萬元。

該局提醒，納稅義務人申報房屋租金支出扣除額時，應檢附房屋租賃契約書、租金付款證明影本，以及於承租地址辦竣戶籍登記或載明自住非供營業或執行業務使用之切結書（二擇一）等資料，若符合財政部核釋之5種視為非自有房屋情形者，應另行檢附相關證明文件（詳附件）供國稅局審核。如有任何疑問，歡迎利用智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，亦可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，該局將竭誠為您服務。

財政部臺北國稅局表示，為了減輕養育幼兒家庭的負擔，113年度綜合所得稅「幼兒學前特別扣除額」不僅擴大適用年齡，更提高扣除金額，並且取消排富規定。

該局說明，113年1月3日修正公布所得稅法第17條，自113年1月1日起，幼兒學前特別扣除額適用年齡由5歲以下擴大至6歲以下，亦即爸媽在幼兒0至6歲的每一年都可以申報扣除幼兒學前特別扣除額，總共可以扣除7次；依每一申報戶扶養6歲以下子女人數，第1名子女扣除額度由新臺幣（下同）12萬元提高為15萬元，第2名及以上子女每人扣除額為22.5萬元。另外取消高所得者（適用稅率在20%以上、股利及盈餘按28%稅率分開計稅或基本所得額超過依規定扣除金額者）無法適用扣除的排富規定。

該局舉例說明，甲君育有3名子女，分別是1歲、3歲及6歲，甲君辦理113年度綜合所得稅申報時，可申報扣除3名子女的幼兒學前特別扣除額，第1名子女可以扣除15萬元，加上第2名及第3名子女各自可以扣除22.5萬元，共可扣除60萬元［15萬元（第1名）+22.5萬元（第2名）+22.5萬元（第3名）］。惟若3名子女之年齡分別為1歲、3歲及8歲，因納稅義務人申報扶養6歲以下子女人數為2人，故可扣除幼兒學前特別扣除額為37.5萬元［15萬元（第1名）+22.5萬元（第2名）］。

該局提醒，納稅義務人使用手機或電腦透過網路申報系統辦理113年度綜所稅結算申報（申報期間為114年5月1日起至6月30日止）時，只要有申報扶養6歲以下子女，系統就會自動計算並扣除幼兒學前特別扣除額。

財政部臺北國稅局提醒，時值113年度綜合所得稅結算申報期，民眾採列舉扣除醫藥及生育費時，除須確認係屬醫療性質之費用外，尚須付予符合規定之醫療院所，且受有保險給付或政府補助部分，不得扣除。

該局進一步說明，納稅義務人、配偶或受扶養親屬之醫藥及生育費，必須是給付公立醫院、全民健康保險特約醫療院所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，才能於申報綜合所得稅時列舉扣除；至財政部核定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）名單，已公告於財政部稅務入口網站〔https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain，路徑：首頁/稅務資訊/經財政部核定其會計紀錄完備正確之醫院（診所）］，民眾可於該網站查詢就醫或看診之私立醫療機構是否符合列報扣除規定。

該局舉例說明，甲君112年度申報列舉扣除醫藥及生育費新臺幣（下同）30萬元，其中屬於乙牙醫診所之醫藥費為20萬元，惟經該局查得乙牙醫診所非屬公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，亦非屬財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院，故否准認列醫藥及生育費扣除額20萬元，並核定補徵稅額8萬元。

該局呼籲，納稅義務人申報列舉扣除醫藥及生育費時，若扣除金額係依國稅局提供查詢之資料申報，得免檢附繳費單據；若有增修扣除金額情形，仍應檢附繳費單據供稽徵機關審核。如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbt.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示：綜合所得稅申報期間常有民眾來電詢問因年度總所得金額未達課稅標準，又無扣繳稅額，認為既為「不補不退」，是否就不用申報?

該局說明，適逢五月所得稅申報期，民眾李小姐來電詢問，113年度總所得僅有新臺幣（下同）20萬元，金額未達課稅標準，想確認是否就不用辦理所得稅申報?進一步了解李小姐的所得來源，發現部分為股利所得，該局特別提醒，自107年度起，個人獲配公司、合作社或其他法人以其87年度或以後年度盈餘所分配之股利或盈餘，可採全戶股利及盈餘合計金額的8.5％計算可抵減稅額，每戶可抵減金額以8萬元為限，可抵減稅額大於應納稅額的差額可申請退稅。隨即輔導李小姐使用手機登入「綜合所得稅手機報稅」網頁，計算結果可退稅8,500元，李小姐確認資料無誤後，當下即選擇「直撥（轉帳）退稅」填具存款帳戶，並順利完成手機報稅。

該局提醒，年度所得即使未達所得稅起徵點，但有股利所得的民眾，別忘了確認有無可退稅款，要完成所得稅申報程序才可退稅，別讓自己的退稅權益睡著了。如選擇使用「直撥（轉帳）退稅」，只要於申報時填妥金融機構或郵局存款帳戶，或勾選沿用上年度結算申報繳（退）稅成功的存款帳戶，退稅款會在國稅局核定後直接匯入指定帳戶，省時、安全又便捷。如有任何疑義，請撥打免費服務電話0800-000321洽詢。

為協助113年4月3日花蓮地震受災地區及受災居民，營利事業113年度透過財團法人賑災基金會（下稱賑災基金會），依照公益勸募條例規定設立勸募專戶之捐款，得全額列報捐贈費用。

財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第36條第1款規定，為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，以及經財政部專案核准之捐贈，不受金額限制。賑災基金會屬衛生福利部轄下公設財團法人，其辦理0403花蓮震災專案捐款全數配合行政院政策及指示，盤點災區需求、緊急醫療、收容安置及復原重建，營利事業透過該基金會對上述專戶之捐款，屬對政府之捐贈。

該局提醒，營利事業之捐贈支出，應依所得稅法第36條及營利事業所得稅查核準則第79條規定，依相關法令及捐贈對象，留意捐贈費用之限額，避免因不符規定，遭到稽徵機關調整補稅， 並依所得稅法第100條之2規定加計利息。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

營利事業會計年度採曆年制，委託會計師查核簽證辦理113年度營利事業所得稅結算申報，應如期於今（114）年6月30日前完成申報及繳納稅款，併同會計師查核簽證報告書送交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處；至採網路辦理結算申報者，會計師查核簽證報告書可延至114年7月30日前透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統上傳送交，或於114年7月31日前以紙本或光碟片方式送交。若未能於前開規定期限內提出會計師查核簽證報告書，即不符合會計師查核簽證申報案件之要件，將視為普通申報案件。

財政部高雄國稅局說明，所得稅法第102條第3項規定，營利事業委託會計師查核簽證申報者，可享受同法對使用藍色申報書者所規定之各項獎勵，如得依同法第37條規定，適用較高之交際費限額，及得依同法第39條第1項規定，將經稽徵機關核定之前10年內各期虧損自當年度純益額中減除等。惟營利事業應於上開規定期限內檢送會計師查核簽證報告書，逾期將視同普通申報案件，無法享受簽證申報案件之各項獎勵。

該局特別提醒，透過營利事業所得稅電子結（決）算申報繳稅系統軟體上傳送交會計師查核簽證報告書，請記得檢視「網路附件上傳狀態明細表」列示之上傳狀態，務必確認會計師查核簽證報告書檔案顯示「上傳成功」，以免影響權益。如有疑問，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。