財政部中區國稅局表示，邇來查獲甲公司於108年1月出售動產設備，未依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，開立統一發票並交付買受人，雖於108年3月補開立統一發票，惟未於108年4月16日該局查核前辦理補報補繳事宜，嗣經查獲遭補稅處罰。

該局說明，依稅捐稽徵法第48條之1規定，納稅義務人在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，始得予免罰。據此，甲公司銷貨時未依規定開立統一發票交付買受人，嗣後雖於108年3月補開，惟於該局調查時仍未辦理更正108年1-2月營業稅申報資料，並補繳所漏稅額及加計利息，所以未符合前揭自動補報補繳免罰規定，而補稅處罰。

該局特別呼籲，營業人銷售貨物或勞務如因一時疏忽漏未開立統一發票，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定人員調查前，除補開立統一發票外，應儘速向所在地稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息，始能適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。

新冠疫情持續，但跨國商務行程仍在所難免，台北國稅局表示，國內營業人如果利用各大境外訂房網站張羅員工差旅住宿，必須申報購買國外勞務，依規定申報營業稅；尤其是兼營免稅營業人，還可能因此而多負擔部分稅額。

官員表示，營業人讓員工出差，有時會透過境外電商，於網路平台進行訂房並支付價款，此時採購的項目就會是買國外勞務，依規定須報繳營業稅。

境外電商依銷售對象不同，開發票及課稅的方式會不一樣，官員指出，境外電商銷售電子勞務給我國自然人，必須由境外電商主動開立雲端發票給買家，境外電商也要自行依《加值型及非加值型營業稅法》第35條規定申報及繳納營業稅。

不過，當銷售對象是我國營業人時，就要依照營業稅法第36條規定，由國內營業人來申報營業稅，於給付報酬的次期開始15日之內申報。

官員表示，其實對一般專營應稅商品的多數營業人而言，這邊只有申報的義務，只要採購的勞務是專供經營應稅貨物或勞務之用，便不用繳納營業稅。

官員表示，然而像是百貨、超市等部分營業人，可能兼營生鮮蔬果買賣等免稅商品，這類兼營營業人如果向境外電商採購電子勞務，就有可能會繳到稅。

官員指出，兼營營業人在申報每期營業稅時，要計算當期進項稅額當中，不得扣抵銷項稅額的比率。舉例而言，假設A百貨本期營業稅不得扣抵比率為20％，那麼如果業者向境外電商訂房支付1萬元手續費時，其中內含的500元營業稅，就要再乘以不得扣抵比率（20％），A百貨便會因此額外繳到100元營業稅。

文章出處：https://money.udn.com/money/story/6710/4983530

營利事業銷售貨物或勞務附贈之禮券、獎勵積點或保固服務等之相對應收入，財務會計處理依國際財務報告準則(以下簡稱IFRSs)規定該等相對應收入，應轉列為遞延收入，俟客戶兌換時再予認列。惟稅務申報認定銷售貨物或勞務與隨貨附贈禮券、獎勵積點及保固服務為一筆交易，依據營利事業所得稅查核準則第15條之3規定，該等相對應收入應於銷售時認列，不得遞延。

舉例說明，百貨公司銷售貨物時附贈商品金額抵用券收入3千萬元，其依IFRSs規定予以遞延，惟辦理營利事業所得稅結算申報時，仍應於銷售貨物時，申報抵用券收入，以免經國稅局查獲漏報予以處罰。如營利事業自行發現短漏報該等營業收入，於該局查核或未經人檢舉前，自行依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳所漏稅款及加計利息，得予免罰。

因稅務規定與IFRSs規定不同，稅務申報時應於「銷售時認列」，如誤採「遞延認列收入」方式申報營利事業所得稅時，將被認定為短漏報收入並遭補稅及處罰。

財政部高雄國稅局接獲民眾來電詢問，若家中遇地震導致個人財物遭受損害，可否直接列舉申報災害損失？

該局表示，依據所得稅法第17條第1項第2款第2目之4及同法施行細則第10條之1規定，納稅義務人、配偶或受扶養親屬遭受地震、風災、水災、旱災、蟲災、火災及戰禍等不可抗力之災害損失，應於災害發生後30日內，檢附損失清單及證明文件（如受災照片、受災修復費用之發票或收據），向戶籍所在地或災害發生地之轄屬稽徵機關報備災害損失，可於損害發生年度，辦理個人綜合所得稅結算申報時列舉扣除，但受有保險賠償或救濟金部分，則不得扣除。

該局特別提醒，民眾於災害損失發生當下，千萬要記得拍照存證，並於期限內申請報備，莫因一時的疏忽，而讓自己權益睡著了。如對災害損失稅捐減免或申請報備方式有不明瞭的地方，可就近向所在地國稅局洽詢或於上班期間撥打國稅局免付費專線0800-000-321查詢。

營利事業為業為凝聚員工向心力，舉辦員工旅遊及文康活動之費用，依營利事業所得稅查核準則第81條規定，若已依法成立職工福利委員會並依規定提撥福利金者，應先在福利金項下動支，不足時，再以其他費用列支；若未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金，應以其實際支付之費用，先以職工福利科目列支，超過規定限度部分，再以其他費用列支。

舉例說明，於查核轄內甲公司107年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現該公司申報其他費用屬員工旅遊350萬餘元，經查甲公司已成立職工福利委員會，其職工福利委員會帳上福利金餘額為220萬餘元，依前揭規定應先在福利金項下動支，不足額130萬餘元如得列報其他費用，惟甲公司逕將全額列報為當期費用，核與規定不符，遂調減其他費用220萬餘元，核定補稅40萬餘元。

營利事業申報員工文康及旅遊活動費用，應符合稅法及職工福利金條例相關規定，以免因錯誤遭調整補稅。

財政部高雄國稅局表示，個人交易於105年1月1日以後取得之房屋、土地，無論計算後有無應納稅額，均應於移轉登記日之次日起算30日內申報個人房屋土地交易所得稅(下稱房地合一稅)。

該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君於107年間以500萬元購入房地，於109年間以450萬元出售，甲君認為是賠錢出售並無所得，故未自行申報房地合一稅，經該局查獲，依所得稅法第108條之2第1項及稅務違章案件減免處罰標準第3條之2第1項第3款規定，如為首次受裁罰者，則裁處未申報之行為罰1,500元。

該局提醒，房地合一稅採自行申報制，並於所得稅法第108條之2第1項及第3項分別訂有行為罰及漏稅罰等罰則，民眾若有出售105年1月1日以後取得之房地，而未於所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報者，請儘速向戶籍所在地稽徵機關自行補報，如有應納稅額者並應加計利息補繳，凡屬未經他人檢舉或未經稽徵機關進行調查前已自動補報者，得免予處罰。  

提供單位：岡山稽徵所  

聯絡人：謝昆忠主任 聯絡電話：(07)6270835

撰稿人: 王國兆        

聯絡電話：(07)6260123 分機5359

財政部北區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法施行細則第18條及第25條規定，合建分屋之銷售額，應按該交換房地之當地同時期市場銷售價格從高認定，並依統一發票使用辦法第12條規定，於換出房屋時開立統一發票。

該局舉例說明，轄內甲公司與乙地主等人合建分屋，由乙地主等人提供土地，甲公司提供營建資金，合作興建12戶之住宅大樓，甲公司將其中4戶建物與乙地主等人交換土地。嗣經該局查得其餘房地之實際銷售價格，據以核算甲公司與乙地主等人合建換出房屋價格2,960萬餘元及換入土地價格5,740萬餘元，調整系爭合建分屋之銷售額為5,740萬餘元，扣除甲公司原已開立之統一發票銷售額1,060萬餘元，核定補徵營業稅額234萬餘元。該局進一步說明，房屋之當地同時期市場銷售價格常見參考資料如不動產估價師(聯合)事務所之估價資料、銀行貸款評定之房屋款價格或出售房屋帳載未折減餘額估算之售價等，可參酌財政部96年9月13日台財稅字第09604539250號令之規定。

該局提醒，除地主自始至終均未曾列名為起造人，且建方於房屋興建完成辦理總登記後，始將地主應分得房屋之所有權移轉與地主者，應以房屋所有權移轉與地主之登記日為房屋換出日外，其餘均應以房屋使用執照核發日為房屋換出日，於換出日起3日內開立統一發票。

依營利事業所得稅查核準則第102條規定，營利事業遭受地震、水災及火災等不可抗力之災害，造成商品、原物料、在製品、半製品及在建工程等因災害而變質、損壞、毀滅、廢棄之情事時，於事實發生後之次日起30日內，填寫「營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書」，並檢附證明文件，報請該管稽徵機關派員勘查，核實認定該項災害損失，若災害損失未依前述規定報請稽徵機關派員勘查，但能提出確實證據證明其損失屬實，仍應核實認定。

實際災害受損之金額應列報於結算申報書「非營業損失-災害損失」欄內，若營利事業受有保險賠償者，應將取得之損害賠償金額列報於結算申報書之「非營業收益-其他收入」欄內。

財政部北區國稅局表示，107年度綜合所得稅後到所得(如:營利所得、執行業務所得及租賃所得等)歸戶核定退稅之案件，將於109年10月30日開始退稅，經該局統計此次核退案件計1千餘件，核退金額約9百萬餘元。
       

該局說明，納稅義務人前於108年5月1日起至108年5月31日止，辦理107年度綜合所得稅結算申報時採直撥退稅，並已填妥納稅義務人本人之金融機構或郵局存款帳戶轉帳成功者，107年度綜合所得稅後到所得之退稅款，將於退稅當日(109年10月30日)直接撥入該年度納稅義務人本人存款帳戶，該年度未留有存款帳戶者，則以支票退稅。
       

該局提醒，納稅義務人可透過該局網站(網址：https://www.ntbna.gov.tw)「綜合所得稅結算申報退稅撥付狀態查詢」瞭解退稅撥付情形，如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話(0800-000-321)或向申報時戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所及服務處洽詢。

新聞稿聯絡人:徵收科 徐股長
聯絡電話:(03)3396789轉1581

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，執行業務及私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所）等業者，如為獨資經營，則不得列報負責人薪資費用及伙食費。

該所說明，依執行業務所得查核辦法第18條規定，執行業務者，除聯合執行業務者已於契約內訂定，其薪資得在不超過同業通常水準核實認列外，不得於其事務所列報薪資費用。另外依財政部函釋規定，執行業務者本人日常之膳食費屬其個人之生活費用，於計算執行業務所得時，亦不得列支其本人之伙食費。

該所進一步說明，依執行業務所得查核辦法第2條規定，私人辦理之補習班、幼兒園、養護、療養院（所），其所得之查核準用該辦法，所以獨資經營幼兒園之業者，雖以幼兒園名義對外營業，實際上仍屬個人之事業並自負盈虧，依規定不得列報其本人薪資費用及伙食費。