財政部中區國稅局表示，為完善我國所得稅協定網絡，營造合宜、穩定且有保障之租稅環境，財政部積極與經貿及投資關係密切之國家簽訂租稅協定，他方締約國之居住者於適用租稅協定時，應注意其取得我國來源所得之取得日及所適用租稅協定之生效日及開始適用日，以確定有無租稅協定之適用。

該局說明，以「亞東關係協會與公益財團法人交流協會避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」（以下簡稱臺日租稅協定）之營業利潤為例，外國營利事業如為日本居住者，倘有取自我國境內之營業利潤，且在我國未設立常設機構，則該日本營利事業可就取自我國之營業利潤向給付人所在地之國稅局申請適用「臺日租稅協定」中有關營業利潤免稅之規定。例如，日本營利事業派員來臺提供臺灣公司技術服務，其取得臺灣公司給付之服務報酬收入即可享免稅優惠，不似其他非租稅協定國之營利事業如有取得類似之服務報酬須由給付人依適用之扣繳稅率20%扣取稅款。但該局提醒，日本居住者營利事業於申請適用「臺日租稅協定」之所得稅減免或優惠稅率時，應注意臺日租稅協定生效日雖為105年6月13日，但依該協定第28條第2項第2款規定，應以105年度之次一曆年1月1日（即106年1月1日）起應付之所得，方有其適用。

該局進一步指出，日前接獲外國營利事業A公司（為日本居住者），於105年9月派員來臺為臺灣甲公司提供為期2週之技術服務，A公司就該筆收入委託甲公司為代理人，申請其收入適用臺日租稅協定第7條第1項營業利潤免稅優惠，並申請退還該筆收入已繳納之扣繳稅款。經該局受理申請後發現，依日本A公司提供服務之時點，臺日租稅協定雖已簽訂及生效，但該筆收入係屬105年度應付之所得，並非106年1月1日以後發生之應付所得，縱使日本A公司於106年度始取得我國甲公司匯出之款項，仍無臺日租稅協定之適用。

該局呼籲，外國營利事業申請適用租稅協定之營業利潤免稅時，應注意租稅協定生效日並不等同於開始適用日，請先確認該營業利潤為租稅協定開始適用日以後應付之所得，以避免耗費時間準備申請文件卻遭國稅局否准適用之情形發生。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。

新聞稿聯絡人：審查一科 錢妙秋
電話：（04）23051111轉7135

財政部中區國稅局臺中分局表示，營業稅查核作業將於本（111）年4月1日起執行，該分局於查核作業前辦理輔導及宣導事宜，籲請營業人自我檢視帳簿憑證，若有短漏報營業稅情事，請於輔導期間內自動補報補繳所漏稅款，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，將可適用稅捐稽徵法第48條之1免予處罰之規定。

為遏止逃漏稅，維護租稅公平，該分局將針對營業人（包含經營網路購物業者）有下列異常情形選案查核：

（1）取具或開立不實統一發票

（2）將不得扣抵進項稅額申報扣抵、申報免稅比率偏高，或應稅銷售額誤開立免稅統一發票

（3）漏進、漏銷或進項金額鉅大且加值率偏低

（4）開立二聯式（含收銀機）統一發票之營業人未據實申報銷售額

（5）購買國外勞務未依規定報繳營業稅

（6）將不得適用零稅率銷售額申報適用零稅率者。

該分局籲請營業人儘速檢視帳證，如有上述違章漏稅情形，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向轄區稽徵機關辦理補報並加計利息補繳稅款者，得依規定免罰。

個人擔任仲介人，替交易雙方居間連繫，交易成立後，如有收取佣金或服務費，係屬執行業務所得，應如實報繳綜合所得稅。

交易透過個人仲介成交者，依通常習慣，買賣雙方或一方會按一定或約定比例計算支付佣金，個人取得該項佣金，得以核實減除必要成本費用後之餘額，於辦理取得該項收入當年度之綜合所得稅結算申報時，列報為執行業務所得，如未能提示相關必要費用證明文件核實減除者，則可依財政部訂定之執行業務者費用標準計算必要費用後之餘額為所得額。

查獲甲君於108年度居間仲介不動產買賣交易，收取仲介服務費新臺幣（下同）600萬元，甲君當年度綜合所得稅結算申報，漏未申報該筆所得，因未能提供相關費用單據，經按財政部核定之執行業務者費用標準（一般經紀人20%），核定甲君漏報執行業務所得480萬元，除補稅外並依所得稅法第110條第1項規定處罰。

納稅義務人如有居間仲介，收取佣金或服務費，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可加計利息免予處罰。

110年度每人基本生活所需之費用金額為新臺幣（下同）19.2萬元，並於今（111）年5月申報110年度綜合所得稅時適用。

申報戶按財政部公告當年度每人基本生活所需費用金額乘以納稅者本人、配偶及受扶養親屬人數計算之申報家戶基本生活所需費用總額，超過依所得稅法規定可減除之免稅額、標準（或列舉）扣除額、儲蓄投資特別扣除額、身心障礙特別扣除額、教育學費特別扣除額、幼兒學前特別扣除額、長期照顧特別扣除額等合計數之差額（即基本生活費差額），得自申報戶當年度綜合所得總額中減除。

依納稅者權利保護法第4條及同法施行細則第3條規定，納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅，所謂「基本生活所需之費用」係參照行政院主計總處公布最近一年全國每人可支配所得中位數之60%訂定，110年度每人基本生活所需費用金額為19.2萬元，較109年度18.2萬元增加1萬元。

財政部高雄國稅局表示，本(111)年3月3日因興達電廠開關場事故，導致南部地區電力供需失衡，自同年月日上午9時7分起造成停電。考量營業人因受上開停電影響造成營業收入減少或無法營業之情形，該局主動調減查定課徵營業人之查定銷售額及營業稅額。

該局說明，鑑於高雄地區停電情形嚴重，影響商家生意甚鉅，為減輕受上開停電影響之查定課徵營業人營業稅負擔，爰主動調減是類營業人本(111)年3月3日1天之查定銷售額(即當日查定銷售額核減為0)及營業稅額；如有其他特殊情形營業人亦可自行提出申請，該局將派員瞭解營業人之營業狀況，並按營業稅特種稅額查定辦法第3條第1項規定核實調減其查定銷售額及營業稅額。

財政部北區國稅局表示，納稅義務人於離婚後與前配偶重複申報扶養子女之免稅額，應就列報子女免稅額以書面做成協議，提供稽徵機關核認，如未能協議或協議不成者，稽徵機關將按監護登記、同居天數及實際扶養事實之順序，認定得否列報子女免稅額。

       該局進一步指出，「實際扶養事實」得參考下列情節綜合認定：
       1.負責日常生活起居飲食、衛生的照顧及人身安全保護。
       2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。
       3.實際支付大部分扶養費用。
       4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。
       5.其他扶養事實。
       

該局舉例說明，甲君與前妻乙君離婚時協議由乙君擔任子女監護人並向戶政機關登記在案，甲君於辦理108年度綜合所得稅結算申報時，與乙君重複列報扶養子女，因未能協議，經該局剔除甲君申報之子女免稅額，予以補稅，甲君不服，主張與子女同住並負責給付生活費等申請復查，經該局查得該年度甲君確實與乙君及子女同住，雙方共同對子女有日常生活起居及身心實質照顧事實，遂以監護登記為乙君及受扶養親屬出具之切結書為由，復查決定維持原核定。
       

該局特別提醒，離婚夫妻應先就列報子女免稅額進行書面協議，以避免日後有所爭議。若未能協議或協議不成，則應注意監護登記、該年度同居天數並妥善留存各項實際扶養事證之單據，俾供稽徵機關核認。
       

民眾如有任何疑義，歡迎至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：法務二科   陳股長
聯絡電話:(03)3396789轉分機1661  

使用統一發票營業人銷售貨物或勞務，不論顧客選擇刷信用卡或支付現金，均應誠實開立發票，勿以為現金交易不會留下紀錄，只單就信用卡交易開立發票。此種依消費者付款方式，選擇性開立發票的做法，一旦經查獲，除補稅外，還會吃上罰單，得不償失！

南區國稅局查核甲餐廳的營業收入，比對其信用卡交易資料，雖未發現該部分交易有漏開發票情事，但顧客至餐廳消費結帳，除刷信用卡享受先消費後付款的便利性外，通常會有一定比例的消費者選擇或習慣採用現金支付，而甲餐廳的信用卡請款金額與所申報營業額極為貼近，現金結帳變成「異類」，有違常理。

經該局深入追查發現，甲餐廳負責人A君的個人帳戶有大量現金流入，大部分款項轉帳至配偶B君的支票存款帳戶，用以開票付款給生鮮蔬果、肉品等食材供應業者，該部分進料並未入帳，進而查獲甲餐廳107年至108年間漏開發票並漏報銷售額3,300餘萬元，逃漏營業稅165餘萬元，除補稅外，並應按所漏稅額加處5倍以下罰鍰。

該局指出，由於營業人「預判」國稅局會利用信用卡交易資料比對發票開立情形，其對於消費者刷卡付款者，多半會「開好開滿」；但如屬收取現金，因較不易留下痕跡，除非消費者主動索取發票，否則常心存僥倖，消極不開發票。

該局提醒營業人，納稅是國民應盡義務，近年來稽徵機關持續精進各種查核技術，除運用各類課稅資料交查比對外，必要時將深入查核銀行資金往來紀錄，讓逃漏稅者無所遁形。因此，無論消費者結帳是採刷卡、付現或近年來逐漸被廣泛使用的行動支付，均應誠實開立發票，才能遠離罰單，永續經營。 

財政部南區國稅局最近接獲營業人詢問，收取違約金或和解金，要不要開立統一發票，報繳納營業稅？

該局表示，加值型及非加值型營業稅法規定的銷售額是指營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價額外收取之一切費用。所以，營業人取得違約金、和解金收入，要不要開立統一發票並報繳營業稅，要看該收入是否因銷售貨物或勞務而產生，如果是與銷售貨物或勞務有關而收取的違約金、和解金，就要依規定開立統一發票並報繳營業稅。

該局舉例說明，如營業人出租土地，因承租人提前終止租約而收取之違約金，是屬銷售貨物或勞務而產生，要併入銷售額課徵營業稅；又如消費者購買電視機，商家額外收取之運費及安裝費，是屬該商家在銷售貨物或勞務價額外收取之費用，要併入銷售額課徵營業稅。另外，如果是營業人委託貨運業者運送貨物，因運送途中不慎破損，營業人自貨運業者所收取之賠償款、和解金，就不是營業人銷售貨物或勞務而產生的收入，不屬營業稅課稅範圍。

該局籲請營業人要注意相關規定，以免因疏忽導致漏報而受罰。若還有其他問題，可撥打免費服務電話0800-000-321，將有專人為您服務。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科林股長  06-2298071

如欲申請110年度「所得及扣除額資料分開提供」及不提供「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額」資料者，可依下列方式申請或撤銷申請：

一、申請方式

(一)線上申請：以內政部核發的自然人憑證、已申辦網路服務註冊的健保卡、其他經財政部同意的電子憑證或以「申請人的身分證字號及110年12月31日戶口名簿所載戶號」等4種擇一作為通行碼，透過「財政部電子申報繳稅服務網(網址：https://tax.nat.gov.tw)」線上申請，申請期間為111年2月15日起至3月15日止。

(二)向國稅局申請：民眾於111年3月15日前塡載申請書，以郵寄、傳真、電子郵件或臨櫃向戶籍所在地國稅局提出申請；申請書可至財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw)下載運用。

二、申請對象

凡有身分證字號的納稅義務人或其配偶、滿20歲(含110年度中年滿20歲)且109年度被納稅義務人或其配偶申報扶養的子女、108及109年度連續2年被納稅義務人或其配偶申報扶養的直系尊親屬或兄弟姊妹(未滿20歲者應由其法定代理人申請)均可提出申請。

三、申請項目

(一)所得及扣除額資料分開提供

(二)不提供扣除額資料

(三)不提供醫藥及生育費扣除額資料

四、已依規定申請所得及扣除額資料分開提供或扣除額資料不提供者，如欲撤銷申請得於111年3月15日前，攜帶身分證及印章向戶籍所在地稽徵機關以書面撤銷原申請；以網路申請分開或限制提供者，也可以在前述期限前以憑證透過網際網路撤銷原申請。

該局進一步補充說明如下：

一、申請不提供申請人「全部扣除額資料」或「醫藥及生育費扣除額資料」者，則當年度結算申報期間任何人都「無法查詢」申請人的扣除額或醫藥及生育費資料。

二、納稅義務人或其配偶申請「分開提供所得及扣除額資料」後，在結算申報期間查調綜合所得稅資料時，僅能查調個別的所得及扣除額資料，若欲查詢配偶或受扶養親屬的資料時，需另行提示委託書、雙方身分證及印章等相關證明文件辦理查調。

三、納稅義務人或其配偶於109年度綜合所得稅結算申報書已勾選分居欄位者或110年度中結婚或離婚者，其本人與配偶的110年度所得及扣除額資料將會分開提供。

該局特別提醒，前述所得及扣除額資料分開或限制提供項目一經申請，以後年度均可適用，無須再行申請；另外，納稅義務人或配偶雖申請分開提供所得及扣除額資料，除符合得分開申報者外，仍應合併申報綜合所得稅。

財政部北區國稅局表示，國內營業人出售註冊登記於國外之專利權及商標權予國內另一營業人，該勞務係在我國境內提供及使用，核屬在我國境內銷售勞務，其取得之收入應按稅率5%計算營業稅額並依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第32條規定，開立統一發票交付買受人課徵營業稅，尚無零稅率之適用。

該局說明，按營業稅法第4條第2項第1款規定，銷售之勞務在中華民國境內提供或使用者，屬在我國境內銷售勞務。換言之，我國境內銷售勞務之認定，係兼採勞務「提供地」及「使用地」原則。次按營業稅法第7條第2款規定，與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務適用零稅率，即勞務「提供地」在中華民國境內，而勞務「使用地」在中華民國境外，方得適用零稅率。依前揭規定，國內營業人出售註冊登記在國外之專利權及商標權予國內另一營業人，該專利權及商標權雖註冊登記於國外，但既由國內營業人在我國境內提供，且由我國境內另一營業人取得，其勞務之「提供地」及「使用地」均在中華民國境內，自屬「在中華民國境內銷售勞務」，取得之收入應依法課徵營業稅，尚無外銷勞務及收取外匯情事，其銷售該勞務取得之收入無零稅率規定之適用。