中區國稅局豐原分局表示，納稅義務人依所得稅法第71條規定應辦理結算申報而未辦理，經國稅局核定應納稅額者，均不適用列舉扣除額。
該分局說明，105年度綜合所得稅如國稅局尚未核定者，納稅義務人仍可採用列舉扣除額方式辦理補申報。列舉扣除額包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、購屋借款利息、房屋租金支出等項目，如已選用標準扣除額方式申報者，亦可再填寫一張「一般申報書」改採列舉方式，並於申報書註明「第二次補申報」，在國稅局尚未核定前辦理更正。

(臺中訊)營利事業所開立具銀錢收據性質的統一發票，及小規模營業人開立載有品名、數量及價款而具營業發票性質之銀錢收據，均非屬印花稅課徵範圍。但建築師、律師、會計師、地政士、代理記帳業等係屬執行業務者，收取業務款項所開立的銀錢收據，未具有營業發票之性質，每件應按金額貼用4‰印花稅票。

臺中市政府地方稅務局指出，應課徵印花稅之憑證在書立或交付使用時即應貼足印花稅票，若不貼或貼用不足額，除應補貼外，並按漏貼稅額處5至15倍罰鍰。

該局並提醒納稅義務人，由於漏報、短報之漏稅行為常出於無心之過，納稅義務人如能自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，凡屬未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，短、漏報之處罰，一律免除，但有應補稅額者應加計利息。

民眾若有任何疑義或需要進一步的資訊，歡迎利用0800-086969免費電話或04-22585000按1接電話客服中心，將有專人提供服務。

財政部南區國稅局表示，各校即將陸續開學，本年度學生註冊時所繳納的宿舍費，於辦理106年度綜合所得稅結算申報時，可列報房屋租金支出列舉扣除額，家長或學生應妥善保存註冊收據影本等相關資料。
該局進一步說明，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之6規定，納稅義務人及配偶與受扶養直系親屬就讀於國內各級學校，註冊時繳交的宿舍費，可憑註冊時繳交的宿舍費或學費（宿舍費應明確劃分）收據影本，列報房屋租金支出列舉扣除額，每一申報戶每年扣除額以新臺幣（下同）12萬元為限，但該申報戶如尚有購屋借款利息者，則須自行擇一申報扣除。
該局舉例說明，納稅義務人之子女於本年度註冊時已繳納宿舍費2萬元，同時該申報戶有購屋借款利息1.5萬元，則納稅義務人如採列舉扣除額時，選擇列報房屋租金支出2萬元較有利。
該局特別提醒，依所得稅法第17條第1項第2款規定，納稅義務人計算個人綜合所得稅之扣除額時，除特別扣除額外，可自行就「標準扣除額」或「列舉扣除額」擇一減除，房屋租金支出須選擇列舉扣除額時，始得減除。民眾如有疑義，可就近向國稅局洽詢，或於上班時間撥打免費服務

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，依印花稅法第5條第2款規定，收受或代收銀錢收據、收款回執、解款條、取租簿、取租摺及付款簿等屬印花稅之課稅範圍，應依規定繳納印花稅。

地方稅務局進一步說明，依臺中市短期補習班管理規則第33條規定：「補習班收取費用，應製給正式收據並交由學生詳閱後簽名。」。民眾參加補習、才藝班等課程支付該等費用時，記得索取收據，以保障自己的權益。該收據應依印花稅法規定，由補習班、才藝班等業者於開立收據時，按收據金額千分之四繳納印花稅。

補習班、才藝班等業者如因應貼印花稅票憑證甚多，不便逐件貼花繳納，可向所在地的地方稅稽徵機關申請按期彙總繳納，並應於每年1月、3月、5月、7月、9月、11月15日前，自行核算應納或代扣印花稅款，填具繳款書，逕向公庫繳納，並應於同一期限內填具印花稅總繳申報表，向申報所在地的地方稅稽徵機關申報。申報人亦可於每單月1日至17日之24小時內，於地方稅網路申報作業系統辦理彙總申報後，自行列印申報書及繳款書，逕至來來OK、全家、統一及萊爾富等4家便利超商（限稅額2萬元以下）或金融機構代收稅款處繳納稅款，不必親自到稅捐稽徵機關辦理申報。民眾如有任何疑義，歡迎撥打該局免費服務電話0800-086969或（04）22585000轉電話客服中心，將有專人為您解說服務。

本局表示，稅捐稽徵法第44條所謂「依法規定應給與他人憑證」，係指依營業稅法第32條第1項：「營業人銷售貨物或勞務，應依本法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人」之規定而言。而所謂「他人」，則指貨物或勞務之直接買受人。
      本局指出，轄內甲公司銷售資產，未依規定開立統一發票與買受人乙公司，而以丙公司開立之統一發票交付買受人，經本局查獲，乃按經查明認定之總額處罰鍰1佰萬元。甲公司不服，主張其委託丙公司代銷資產，有其與丙公司簽訂之委託書可稽，自符合「委託他人代銷貨物」之定義，其已依法開立憑證與丙公司，並由丙公司於代銷貨物時開立憑證與買受人，並無未依法給與憑證之情事等語，申經復查及提起訴願均遭駁回，遂提起行政訴訟，全案經臺北高等行政法院判決駁回確定在案。
      本局進一步解釋，買賣之事實成立於甲公司與乙公司間，甲公司自應依規定給與實際買受人憑證。甲公司主張係委託丙公司代銷資產與乙公司，惟其提示之委託書係甲公司同意委由丙公司全權向乙公司進行系爭資產之出售、議價等事宜，丙公司僅為本交易之代理人身分，與本案系爭資產直接銷售人或直接買受人之爭議完全不同。又統一發票使用辦法第17條規定，代銷資產應於資產交付與受託人時開立統一發票，並於發票內註明「委託代銷」字樣，交付受託代銷之營業人，作為進項憑證，惟甲公司提示之資料與委託代銷之規定不符，自無法認其主張委託代銷之事實為真實。
      本局特別提醒，營利事業應依「營業人開立銷售憑證時限表」之規定，給與「直接買受人」憑證或自「直接銷售人」取得憑證，否則即構成稅捐稽徵法第44條之違法行為。

南區國稅局表示，常接獲民眾詢問，新的學期即將開始，子女將前往國外讀書，其支付的學雜費可否列報教育學費特別扣除額？
該局說明，依所得稅法規定，納稅義務人就讀大專以上院校之子女其教育學費每人每年之扣除額以25,000元為限；納稅義務人申報扶養之子女，如其就讀之國外大專以上院校，屬教育部依大學辦理國外學歷採認辦法公告之參考名冊所列大專校院，或其他經當地國政府權責機關或外國專業團體認可之大專校院，有正式學籍，且其學籍在學年度內為有效者，納稅義務人得檢附教育學費繳費收據影本或其他足資證明文件，依規定列報教育學費特別扣除額。
國稅局進一步說明，所謂教育學費係指按教育主管機關訂頒之收費標準，於註冊時所繳交之一切費用，包括學費、雜費、學分學雜費、學分費、實習費、宿舍費…等。所以，納稅義務人申報扶養之子女，就讀符合前開規定之學校，每人每年可列舉扣除25,000元之教育學費特別扣除額，不足25,000元者，以實際發生數為限，惟已接受政府補助者，應扣除補助金額，在限額內申報。

新聞稿聯絡人：綜合規劃科褚股長 06-2223111分機807

本局表示，營利事業依所得稅法第3條第2項但書規定，將來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，申報扣抵營利事業所得稅應納稅額者，應按國外所得額計算可扣抵限額，即應以國外收入減除相關成本費用後之所得額計算國外稅額可扣抵限額，而非以國外收入計算可扣抵限額。

      本局舉例說明，於查核轄區甲公司營利事業所得稅案件時，發現該公司列報境外所得在所得來源國已納所得稅額可扣抵限額，係以該境外收入全數作為計算國外已納所得稅之可扣抵限額，惟並未減除相關成本費用，依收入成本配合原則，甲公司在計算國外所得時，應減除歸屬該收入之相關成本費用，經本局重行計算可扣抵限額，核定補稅約9,000萬元。

      本局特別提醒，營利事業在境外有所得，於計算境外所得在所得來源國之已納稅額可扣抵限額時，應以所得計算限額，非以收入計算限額，以免遭剔除補稅。

嘉義市陳先生來電詢問，其於106年7月30日出售專利權予甲公司並簽訂專利權讓與契約書，且辦理讓與登記，約定價金為200萬元，但未保存成本及費用相關證明文件，應如何申報綜合所得稅？
南區國稅局表示，個人出售專利權屬財產交易，應於專利權讓與登記年度，以交易時之成交價額減除原始取得成本及必要費用後之餘額，列報財產交易所得，因陳先生無法提出成本及費用證明文件，於107年辦理106年度綜合所得稅結算申報時，可依收入之30%計算成本及必要費用，申報該年度財產交易所得額為140萬元(200萬元–200萬元30%)。
國稅局進一步指出，民眾出售專利權，即使約定分年收取價金，仍應於專利權讓與登記年度，申報財產交易所得。該局特別提醒，民眾如發現有漏報情形，於未經檢舉及稽徵機關調查前，應儘速自動補報並補繳稅款，以免遭受處罰

本局表示，外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所者，於同年1月1日至12月31日在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動，向依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第4章第1節規定計算營業稅額之營業人購買貨物或勞務所支付之營業稅達新臺幣5,000元以上並符合相關規定者，得按營業稅法第7條之1規定，於購買貨物或勞務之次年1月1日至6月30日，申請退還購買貨物或勞務所支付之營業稅。
　  本局說明，外國之事業、機關、團體、組織購買營業稅法第7條之1第1項規定之貨物或勞務，依外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法規定申請退還營業稅者，應取得並保存下列應稅憑證：
一、 二聯式統一發票、收銀機統一發票、電子計算機統一發票之收執聯或電子發票證明聯。
二、 運輸事業開立之火（汽）車、高鐵、船舶、飛機等收據或票根。
三、 分攤費用營業稅額證明單及原始憑證影本。
四、 其他經財政部核定載有營業稅額之憑證。 
      本局進一步說明，外國之事業、機關、團體、組織可自財政部稅務入口網\外商參展退稅專區，查得「加值型及非加值型營業稅法第7條之1」、「外國之事業機關團體組織在中華民國境內從事參加展覽或臨時商務活動申請退還加值型營業稅實施辦法」及相關退稅須知與申請表等各項資訊。如有相關稅務疑問，歡迎撥打本局免付費電話0800-000-321，本局將竭誠為您服務。

本局表示，近年來隨著網路快速發展，國人利用網路或行動裝置向境外電商業者購買電子勞務情形日漸頻繁，為掌握稅源及維護境內、外營業人之課稅公平性，加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案，業於105年12月28日經總統公布，明定自106年5月1日起，在我國境內無固定營業場所之境外電商業者銷售電子勞務予境內自然人，應於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅。

本局說明，財政部考量境外電商業者依從成本，為便利業者辦理稅籍登記，參考歐盟及韓國等國家作法，採線上登記制度，建置簡易登記及報繳稅平台，境外電商業者應自行或委託我國境內居住之個人或有固定營業場所之事業、機關、團體、組織為報稅代理人，依規定至財政部稅務入口網(http://www.etax.nat.gov.tw/境外電商課稅專區)申請稅籍登記及申報繳納營業稅，且為使國內、外電商業者租稅負擔衡平，境外電商業者應辦理稅籍登記門檻為年銷售額新臺幣48萬元。

為加強宣導境外電商營業稅課稅新制，於網頁設置「境外電商課稅專區」提供本局諮詢窗口及相關法規資訊，如有相關稅務疑問，請至本局網站(https://www.ntbna.gov.tw)「境外電商課稅專區」查詢或向諮詢窗口洽詢，本局將竭誠為您服務。