【稅務法規】營利事業辦理結算申報列報免稅所得，應檢視是否需辦理所得基本稅額申報

賦稅發布單位： 財政部臺灣省中區國稅局

財政部臺灣省中區國稅局說明，營利事業當年度申報之免稅所得如屬所得基本稅額條例施行(95年1月1日)後，

始依中央目的事業主管機關核准投資計畫而取得免稅資格者，因其非屬同條例第16條規定免予計入營利事業基本所得額之情形，

應依同條例第7條規定計算基本所得額並辦理申報，倘漏未計算基本所得額並申報及繳納基本稅額，即構成該條例第15條第2項規定之違章情事。

該局進一步說明：所得基本稅額條例施行時，為維持租稅安定，考量給予已取得投資計畫核准函之企業合理緩衝期，所以於該條例第16條訂定緩衝規定，

但若未符合該規定者，仍應計入營利事業基本所得額並申報納稅。

該局舉例轄內A公司99年度營利事業所得稅結算申報列報免稅所得160萬元，且未申報繳納所得基本稅額，經進一步查核投資計畫完成證明，

發現其屬98年度申請之投資計畫，不符前揭免予計入基本所得額規定。因A公司未依規定辦理所得基本稅額申報及繳納基本稅額，而遭補稅及裁處罰鍰。

該局特別提醒營利事業，為維護自身權益，於辦理營利事業所得稅結算申報時，如有申報免稅所得，應記得審視該免稅所得係屬應計入或免予計入基本所得額，避免因漏未辦理所得基本稅額申報而遭補稅處罰。