【稅務法規】營利事業列報投資損失應以實現者為限

賦稅發布單位： 財政部臺灣省中區國稅局

財政部臺灣省中區國稅局表示，營利事業長期投資虧損之認列時點，依營利事業所得稅查核準則第99條第1款規定，應以實現者方得列報投資損失，如僅係因採權益法評價產生之帳面差額，不得列報損失。

該局指出，日前查核某家公司98年度營利事業所得稅申報案，發現該公司將長期投資於大陸之成衣工廠，該年度虧損890萬元列報投資損失，

惟依前揭查核準則第99條第1款規定，投資損失應以實現者為限，因其投資之大陸成衣工廠雖發生虧損，但原出資額並未折減者，不得列入當年度之損失，故將該列報之損失890萬元予以剔除補稅。

該局進一步說明，投資損失應有被投資事業之減資彌補虧損、合併、破產或清算証明文件，其認列時點為：

因減資彌補虧損而發生投資損失，其需經主管機關核准者，以主管機關核准後股東會決議減資之基準日；其無需經主管機關核准者，以股東會決議減資之基準日；

因合併而發生投資損失，以合併基準日；因破產而發生投資損失，以法院破產終結裁定日；因清算而發生投資損失，以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日。

該局特別提醒營利事業，長期投資因採權益法評價產生之盈虧，屬尚未實現，不得列為當年度之收益或損失。