嘉基聯合記帳士事務所

營業稅 (1202)

週三, 22 二月 2023 08:25

【營業稅】開立「營業人銷貨退回、進貨退出或折讓證明單」與非營業人時之方式

財政部中區國稅局臺中分局表示，營業人開立營業人銷貨退回、進貨退出或折讓證明單（以下簡稱退折單）與非營業人，或非營業人出具退折單時，「單價」欄位應填載含稅金額，另「金額（不含稅之進貨額）」欄位，參照加值型及非加值型營業稅法施行細則第32條之1規定，單價乘以數量後，除以1.05乘以0.05後計算營業稅額，再以總額減營業稅額後之金額填載之。該分局舉例說明，某商品定價為每個新臺幣300元，營業人銷售該商品10個與一般消費者，嗣該消費者退貨5個，該營業人開立退折單或該消費者出具退折單時，「數量」欄位應填載5，「單價」欄位應填載300，「金額（不含稅之進貨額）」欄位應填載1,429（＝1,500－71），「營業稅額」欄位應填載71（＝1,500÷1.05×0.05），最後再由該消費者於該退折單之蓋章欄以簽名或蓋章擇一辦理，並免填寫身分證統一編號。…

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週五, 17 二月 2023 08:25

【營業稅】自112年1月1日起張貼紅色標示貼紙之自動販賣機，應逐筆開立統一發票

南區國稅局恆春稽徵所表示，按財政部110年10月22日修正發布「統一發票使用辦法第15條、第18條及第32條」規定，使用統一發票之營業人以自動販賣機(下稱自販機)銷售食品、飲料及收取停車費，自111年1月1日起，應逐筆開立統一發票交付買受人；惟考量營業人配合該項措施尚需調整機台或採購符合規定之機型及調整資訊系統，故分別訂定不同輔導期間及張貼標示貼紙區分。為保障消費者索取統一發票兌獎權益，張貼紅色標示貼紙之自販機輔導期限至111年12月31日止，依規定須自112年1月1日起具備逐筆開立統一發票功能。該所進一步說明，營業人以自販機銷售食品、飲料及收取停車費，按自販機取得時點在110年12月31日以前及111年1月1日以後，分別訂定6年或1年輔導期間。為方便民眾辨識，針對不同輔導期間的自販機提供黃色及紅色標示貼紙區分，黃色貼紙表示6年輔導期、紅色貼紙表示1年輔導期，並輔導營業人逐一張貼於自販機上明顯處。…

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週四, 09 二月 2023 08:26

【營業稅】合作店銷售型態與專櫃銷售型態之營業稅報繳規定大不同，要認清以免誤觸法令受罰

財政部中區國稅局表示，日前發現轄內甲營業人提供場地委託乙公司經營加油站，二者簽訂合作銷售契約，由乙公司自行收款並支付權利金與甲營業人，但卻比照百貨專櫃銷售型態，用甲營業人統一發票開立予消費者，導致乙公司涉嫌逃漏稅捐，遭查獲補稅處罰。…

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週二, 31 一月 2023 08:41

【營業稅】應稅飲料品廠內免費開喝！請注意「視為出廠」及「視為銷售」規定

春節假期即將到來，最適合全家大小一同外出走春體驗！不少觀光工廠為迎接商機，連假期間不打烊，提供產品免費試吃、試喝，以提高購買意願。南區國稅局特別提醒業者注意貨物稅「視為出廠」及營業稅「視為銷售」開立統一發票規定，以避免造成違章漏稅。該局表示，飲料品為貨物稅課徵項目，有些觀光工廠開發新款飲料品，為推廣及促銷，會在廠內供遊客免費試喝。依據貨物稅條例第2條規定，在國內產製應稅貨物，應於「出廠時」課徵貨物稅；應稅貨物在廠內供消費時，亦「視為出廠」。因此，應課徵貨物稅之飲料品，在廠內供消費時，不論是「銷售」、「贈與」或「無償貸與」，均應「視為出廠」申報繳納貨物稅。…

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週一, 30 一月 2023 09:26

【營業稅】國內營業人向境外電商購買電子勞務，營業稅報繳疑義

財政部北區國稅局表示，營業稅屬消費稅性質，實際租稅負擔者為買受人，境外電商在中華民國境內無固定營業場所，其銷售電子勞務之對象為國內公司、商號及機關團體者，採逆向課稅機制，由國內營業人及機關團體依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第36條規定報繳營業稅。 …

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週四, 19 一月 2023 08:29

【營業稅】111年度取得股利收入應彙總列入11-12月期免稅銷售額申報調整營業稅

財政部高雄國稅局表示，營利事業有兼營投資業務，於年度中取得之國內外股利收入，應併入免稅銷售額申報營業稅，為簡化報繳手續，得暫免列入取得當期營業稅之免稅銷售額申報，俟年度結束，應將全年度取得之國內外現金股利及屬未分配盈餘轉增資的股票股利之股利收入，彙總併入當年度最後一期營業稅之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額，並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」之規定，按當年度不得扣抵比例計算調整稅額，併同繳納。…

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週一, 16 一月 2023 08:33

【營業稅】尾牙提供自家產品與員工摸彩應開立統一發票

財政部北區國稅局表示，年節將近許多企業提供其自有的產品於尾牙摸獎，或是將自有的產品贈與客戶，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第3條第3項第1款規定，營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買供銷售之貨物，無償移轉他人所有者，應視為銷售貨物。…

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週六, 14 一月 2023 08:23

【營業稅】營業人出租房屋收取之違約金，應開立發票課徵營業稅

邇來接獲民眾來電詢問，公司出租房屋，因承租人提前終止租約，公司依合約沒收押金做為提前終止租約的違約金，是否應開立統一發票? 南區國稅局表示，營業人銷售貨物或勞物，應就其銷售額依規定繳納營業稅，依據加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第16條規定，銷售額是指營業人銷售貨物或勞務所收取的全部代價，包括貨物或勞務價額外收取的一切費用。因此，公司出租房屋因承租人違約而加收的違約金，是屬於營業稅法規定的銷售額範圍，應依規定開立統一發票報繳營業稅。…

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週三, 11 一月 2023 09:10

【營業稅】營業人租地建屋經營事業，統一發票開立釋疑

租地建屋是租用他人土地並自建房屋使用之租賃型態，常見營業人運用於經營超商、賣場或餐廳等，租賃雙方於租賃契約書約定由承租土地之營業人出資建屋，並以地主名義為建築執照起造人及登記為建物所有權人，租賃期間承租人可能不需支付租金或僅支付與該區域租金行情不相當之金額即可使用該房屋，依財政部96年3月16日台財稅字第09604517940號令規定，地主與承租人皆應分別以房屋營建總成本，按租賃期間平均計算各年度收入，並於租賃期間之每年12月31日前及租期屆滿時，加計當年度現金租金收入，營業人應開立統一發票報繳營業稅。 …

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