財政部北區國稅局表示，高樓大廈為住戶安全通常會設置保全或管理員，但有些提供保全服務之公司為幫助大樓管理委員會節省5%營業稅，主張係大樓管理委員會要求其「代辦發薪」予保全人員，而不開立統一發票，結果被國稅局查到保全服務公司與保全人員間係僱傭關係，保全服務公司向大樓管理委員會收取之費用屬其銷售勞務之收入，依法課徵營業稅並處罰鍰。

該局以實例說明，甲公司以提供駐衛保全服務為業，其於102至105年間提供保全服務予乙管理委員會，未依規定開立統一發票，漏報銷售額合計4,054,000元，核定補徵營業稅額202,700元及處1倍罰鍰202,700元。甲公司提起行政救濟，主張係乙管理委員會要求其代發管理委員會自聘保全之薪資，屬代收代付性質並非其收入，僅收取顧問費。該局查核結果，甲公司向乙管理委員會請款之請款單載明事由為「管理費用申請」，備註欄為「保全服務費」，並非「管理顧問費用」，亦無委請代發薪資明細。因甲公司未能提示所主張代收轉付之保全人員身分資料、薪資明細、支付情形、合約、帳簿及憑證等相關資料，另乙管理委員會主任委員亦坦承社區保全人員之聘僱自102年起委由甲公司辦理，是甲公司支付保全人員之薪資，顯非屬代收代付性質，案經復查駁回確定。

該局特別提醒，營業人聘僱保全人員提供保全管理服務，其向大樓管理委員會收取費用後，再支付予保全人員之薪資，非屬代收代付性質，而是屬於營業收入之一部分，應依法開立統一發票。 

財政部北區國稅局表示，營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權無法收回經申請法院強制執行，倘因債務人財產不足清償債務或無財產可供執行，經法院發給債權憑證者，應於當年度列報呆帳損失。
       

該局進一步說明，依所得稅法第49條第5項及營利事業所得稅查核準則第94條規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權有下列情事之一者，得視為實際發生呆帳損失：（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。（二）債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。營利事業有前述原因而發生呆帳損失時，應備齊相關證明文件（如附表），於發生年度列為當年度之呆帳損失。
       

該局舉例，甲公司105年度銷貨5,000,000元予國內乙公司，因乙公司未如期付款，甲公司經申請法院強制執行，然因債務人乙公司無財產可供執行，致債權全部不能收回，經法院於106年6月發給債權憑證，甲公司應於106年度列報呆帳損失。
       

該局提醒，應收帳款經申請法院強制執行後仍無法獲償之債權，應憑法院發給之債權憑證於當年度列報呆帳損失；將來如收回該債權時，應就其實際收回之金額，於收回年度列報收益。

  財政部北區國稅局表示，個人於108年透過教育部開設的「個人捐贈運動員專戶」捐贈運動員款項，符合規定者可於109年5月1日至6月30日辦理綜合所得稅結算申報時作為列舉扣除額項目。

       該局進一步說明，依據運動產業發展條例第26條之1規定，個人透過教育部設置的國庫專戶，指定對該部公告認可之特定運動員的捐贈，視同對向主管機關登記或立案成立之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈，加計申報戶內本人、配偶及受扶養親屬同類捐贈之合計金額，以不超過綜合所得總額20％為限，可列報列舉扣除額；但透過國庫專戶對未指定特定運動員的捐贈，為對政府的捐贈，則不受金額限制可全額扣除，並均須附收據正本供稽徵機關核對(如附表)。

       該局提醒，個人對指定特定運動員的捐贈，若該特定運動員為捐贈者的配偶或具二親等內血親、姻親關係，除捐贈不得列報綜合所得稅列舉扣除額外，並應依遺產及贈與稅法規定，於捐贈行為發生後30日內辦理贈與稅申報；如有相關問題，請撥打免付費服務電話0800-000321洽詢。

新聞稿聯絡人：審查二科 邱股長
聯絡電話：(03)3396789轉1436

為避免群聚效應引發嚴重疫情，108年度綜合所得稅結算申報及繳納期限展延至109年6月30日止，南區國稅局安南稽徵所籲請民眾在家網路申報，如符合稅額試算者則採線上登錄及電話語音確認；如仍需到國稅局辦理申報者，可利用南區國稅局網站首頁「線上取號及進度查詢專區」服務措施，即可知叫號進度及等待人數，減少現場等候時間。

另外，今年財政部新推出超商列印報稅通行碼的便民措施，民眾可以「自然人憑證」或已註冊「健保卡」至統一(7-11)、全家、萊爾富及來來(OK)等四大超商多媒體事務機（KIOSK）列印「查詢碼」及「戶號」，沒有讀卡機的民眾，也可在家輕鬆下載所得額及扣除額完成申報。

該所指出，為鼓勵民眾自行網路申報，今年報稅抽獎活動僅限非由國稅局臨櫃輔導之網路申報案件，網路申報上傳開始時間為5月1日凌晨至6月30日24時，申報期間全日無休，不必親赴國稅局，不受時間及空間限制，省去往返奔波及現場排隊等候之苦，免出門，少群聚，最安心！

民眾如有任何建議或疑問，可撥打免費服務電話0800-000321，將由專人竭誠服務。

新聞稿聯絡人：安南稽徵所綜所稅股鍾股長 06-2467780轉200

108年度所得稅結算申報期間自今(109)年5月1日起至109年6月30日止，為避免機關或團體不熟悉所得稅法及教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準(下稱免稅標準)暨相關法令規定，致未依規定報繳稅款，南區國稅局貼心整理申報應注意事項，提供機關團體參考： 

一、機關或團體取得政府補助款，應視補助款性質判斷是否屬「銷售貨物或勞務」之收入。取得補助款如須提供相對貨物、勞務或服務，應列為「銷售貨物或勞務」之收入；而主管機關為提昇社會福利機構之服務品質或為鼓勵業者配合辦理相關業務所給與獎助性質之各項補助費，如無須相對提供勞務或服務，就非屬「銷售貨物或勞務」之收入。

二、107年2月7日修正之所得稅法，已刪除第42條第2項機關或團體獲配國內股利或盈餘不計入所得額課稅之規定。機關或團體獲配國內營利事業之股利或盈餘，應計入「銷售貨物或勞務以外之收入」，依免稅標準規定徵、免所得稅。

三、機關或團體用於與創設目的有關活動之支出，如低於基金之每年孳息及其他各項收入60%，且當年度結餘款超過50萬元者，應就結餘款編列用於次年度起算4年內與其創設目的有關活動支出之使用計畫，報經主管機關查明同意；使用計畫支出項目、金額或期間如有變更，機關或團體最遲應於原使用計畫期間屆滿之次日起算3個月內檢附變更後之使用計畫送主管機關查明同意。

四、機關或團體成立後受贈之財產，屬免稅標準規定之其他各項收入，但如受贈財產作為登記財產總額之增加並辦妥變更登記者，得認屬基金之增加，不受免稅標準第2條第1項第8款規定計算60%支出比例之限制。

五、機關或團體購置建物或設備等固定資產，如於購置年度計算課稅所得額時，已將購置成本全額列為「創設目的有關活動之支出」，則該資產不得再將按年提列之折舊額列報為支出，以避免同一筆固定資產成本重複列報支出。

六、機關或團體適用所得稅法第39條有關盈虧互抵之規定，僅限「銷售貨物或勞務」部分所發生之虧損始能扣除「銷售貨物或勞務」之所得，且虧損及申報扣除年度均需經會計師查核簽證申報。

該局最後提醒機關團體，透過網路辦理結算申報並繳納稅款，不僅省時省力，亦能降低新冠肺炎感染風險，網路申報應檢送之相關附件資料及會計師查核簽證報告書，應於109年7月31日前將資料寄交所在地國稅局所轄分局、稽徵所或服務處，亦可於109年7月30日前，透過電子結算申報繳稅系統上傳送交。

邇來有營業人已無營業或已向主管機關辦理解散或經廢止商業登記，因疏忽未向所在地國稅局申請註銷稅籍登記，致產生仍有核課營業稅及營利所得爭議，財政部中區國稅局為此說明。

該局表示，日前有納稅義務人林先生經核定補徵應納107年度綜合所得稅，來電詢問始發現，係漏報所經營雜貨店之營利所得而遭核定補稅，但該雜貨店早在106年前就關門沒營業，因未向國稅局申請註銷稅籍登記，致產生有營利所得核課補稅情事。該局說明，部分營業稅查定課稅之營業人，每月查定銷售額未達營業稅起徵點而免徵營業稅，讓營業人容易忘記停歇業時需要辦理註銷稅籍登記，致其稅籍狀態仍為正常營業，國稅局依原查定銷售額歸課負責人各年度營利所得，所以才產生課稅爭議。

該局呼籲，營業人有合併、轉讓、解散或廢止情形者，要依加值型及非加值型營業稅法第30條規定，於事實發生之日起15日內填具申請書，向主管稽徵機關辦理註銷登記，避免日後產生課稅爭議。該局特別提醒，查定課稅營業人如有前述停歇業，未向國稅局申請註銷稅籍登記，致產生仍有核課營業稅及營利所得爭議情況，向所在地國稅局申請核實認定時，須提供事證並敘明實際情形，以維護自身權益。

財政部南區國稅局表示，因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響民間消費，該局主動調減轄內查定課徵營業稅之營業人109年第1季(1月至3月)的查定銷售額及營業稅額，以減輕營業人的營業稅負擔。

該局說明，依據營業稅特種稅額查定辦法規定，營業人有變更營業項目，擴大營業場所或營業狀況、商譽、季節性及其他必須調整銷售額之情形時，主管稽徵機關得隨時重行查定其銷售額。該局考量餐飲、零售、商圈、夜市、傳統市場等受肺炎疫情影響導致消費人潮減少，又疫情自109年1月下旬起影響較為顯著，乃主動調減查定課徵營業人109年第1季查定銷售額及稅額，其中109年1月調減10%，2、3月各調減30%。

至於採課稅資料查定銷售額的營業人（例如彩券經銷商），因採實際查得資料核定銷售額；而使用統一發票的營業人，於發生銷售行為時才需開立統一發票，如因疫情影響導致銷售減少，其開立發票及申報的銷售額與應納稅額，自然反映其實際營業情形，故尚無調減銷售額與稅額問題。

該局補充說明，查定課徵營業人受肺炎疫情影響，除由國稅局主動依規定調減查定銷售額及營業稅額外，亦提供營業人申請機制，營業人如自行評估受影響程度更嚴重，可至財政部因應嚴重特殊傳染性肺炎專區下載(或向國稅局索取)申請書，填寫並蓋章後，親送或郵寄營業所在地國稅局，由國稅局個案審理調減。

財政部臺北國稅局表示，營利事業遇有解散情事，於解散日所屬之會計年度結束前尚未辦理清算完結者，應依規定期限辦理解散前1年度之未分配盈餘申報。
　　

該局說明，基於簡政便民，當營利事業解散時，解散年度的當期決算所得額不須辦理未分配盈餘申報。至於解散年度之前1年度盈餘應否申報，應視營業事業辦理清算完結日而定，若辦理清算完結日在解散日所屬之會計年度結束前，則可免辦理前1年度之未分配盈餘申報；但如果解散日所屬會計年度結束前尚未辦理清算完結者，仍應依規定期限辦理前1年度之未分配盈餘申報。
　　

該局進一步指出，如果營利事業在解散日所屬會計年度結束前尚未辦理清算完結，其解散前1年度未分配盈餘申報之時限，係依清算完結時點而定。如果營利事業在法定申報期限屆滿前，即解散日次年5月31日前辦理清算完結者，則應於清算完結日前，併同清算申報辦理解散前1年度之未分配盈餘申報；若在解散日次年5月31日前仍未辦理清算完結者，應於解散日次年5月1日至5月31日申報期間內單獨辦理解散前1年度之未分配盈餘申報。
　　

該局舉例說明，甲公司在108年5月底解散，其108年度1月至5月當期決算所得額無須辦理未分配盈餘申報，至於107年度的盈餘，如果該公司在108年12月31日前已經清算完結，亦無須辦理未分配盈餘申報；但如果該公司在109年1月1日至同年6月1日（法定申報期限屆滿日5月31日適逢假日順延）間辦理清算完結，其107年度盈餘應於清算完結日前併同清算申報辦理未分配盈餘申報；如果109年6月1日前仍未能辦理清算完結，該公司應在109年5月1日至同年6月1日申報期間內單獨辦理107年度未分配盈餘申報。(如圖示)
　　

該局呼籲，營利事業遇有解散時，有關未分配盈餘申報事宜，應留意相關申報時限及申報內容，以確保租稅權益。

財政部高雄國稅局表示，近日接獲民眾林先生來電詢問，5月份辦理綜合所得稅結算申報時，應否將108年度在大陸地區工作所領取之薪資所得併入該年度綜合所得稅申報課稅？

該局說明，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條第1項規定，納稅義務人有大陸地區來源所得者，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅，但其在大陸地區已繳納之稅額，如取得經財團法人海峽交流基金會驗證後之大陸地區完納所得稅證明文件者，得自應納稅額中扣抵，惟扣抵數額不得超過因加計其大陸地區來源所得，而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。

該局進一步指出，納稅義務人在申報大陸地區來源所得時，最常見的錯誤為未以收入總額列報，卻誤以減除大陸地區扣除額後之所得淨額申報，導致短漏報所得而受罰。

該局特別提醒，目前正值五月報稅季，民眾常利用電子報稅憑證查詢、下載所得，但大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供所得資料的範圍，如有是項所得無論金額高低，均應併同臺灣地區來源所得辦理申報，以免因短漏報所得遭補稅處罰。

提供單位：法務二科   聯絡人：陳美琳科長  聯絡電話：(07)7165696

撰稿人:孫海強        聯絡電話：(07)7256600 分機8741
 

文化部自三年前開始研議，推動圖書免徵營業稅，以減輕出版產業稅捐負擔。文化部於今（23）日「世界閱讀日」宣布，已與財政部達成共識，預計將於五月預告《文化藝術事業減免營業稅及娛樂稅辦法》相關條文修訂，圖書免徵營業稅將於明年正式上路。新修訂的條文將增訂實體及數位圖書的出版業者，其實體或數位圖書出版品經文化部認可後，即可免徵營業稅。

文化部也將與教育部所屬的國家圖書館合作，未來出版業者只要在向國家圖書館申請ISBN／EISBN時，即可同步提出申請免徵營業稅之認可。只要出版業者一次申請後，產業鏈中下游的經銷和零售業者如書店、賣場、便利超商等，均無需重複申請，經認可的圖書出版品銷售收入得直接免徵營業稅，以簡化程序，落實便民服務。

據統計，全球目前已經有英國、愛爾蘭、阿根廷及亞洲鄰國如南韓、泰國、馬來西亞等53個國家提供紙本圖書免稅或零稅率之優惠。其中，南韓、泰國與馬來西亞更進一步同時免除紙本與數位圖書出版品之營業稅。

文章出處: https://www.chinatimes.com/realtimenews/20200423003205-260405?chdtv