嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (997)

週五, 05 五月 2017 07:45

【營利事業所得稅】營利事業依稅法規定加計之利息得以費用列支

財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，自106年1月5日起，營利事業繳納依稅法規定加計之利息，含依所得稅法第68條規定，補繳暫繳稅款所加計之利息；依同法第112條規定加計之滯納利息；依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳漏稅款所加計之利息，得以費用列支。 …

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週四, 04 五月 2017 08:11

【營利事業所得稅】營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態

財政部中區國稅局表示，105年度營利事業所得稅結算申報將於5月份展開受理申報作業，為避免營利事業因不諳所得稅法規定或申報期間忙碌疏忽，致未依規定申報及報繳稅款，該局整理以往轄內營利事業常見申報錯誤或疏失型態，提醒營利事業留意避免錯誤，以免日後遭受補稅處罰。 …

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週二, 02 五月 2017 08:16

【營利事業所稅】固定資產屆折舊年限，應有變賣或廢棄事實，殘值始得轉列損失

財政部中區國稅局表示，依所得稅法第57條規定，固定資產於使用期滿折舊足額後僅剩殘值，如欲報廢，無須向稽徵機關辦理報備手續，但仍應舉證報廢事實存在，始得認列損失。該局說明，營利事業購買折舊性之固定資產，已屆滿耐用年數而無法繼續使用者，雖無須向稽徵機關辦理報備手續，惟仍應提供確實將該項資產變賣或廢棄等報廢事實之具體事證，供稽徵機關查核；該具體事證係指合法處理報廢資產之收支相關憑證、資產毀棄前後之證明文件（如公司內部資產報廢程序、清運過程及銷毀照片）及其他足資證明有報廢事實之證明文件。…

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週一, 01 五月 2017 08:28

【營利事業所得稅】105年度營利事業所得稅結算申報書修正重點

財政部中區國稅局表示，105年度營利事業所得稅結算申報即將自106年5月1日開始受理，考量納稅義務人因端午節連續假期致減少法定申報日數1日，105年度所得稅結算申報截止日調整為106年6月1日。該局提醒營利事業應於規定期間內（106年5月1日至同年6月1日）辦理申報，並整理下列105年度申報書修正重點，提醒納稅義務人注意：一、為落實節能減碳效益，105年度申報書將營利事業申報適用房地合一課稅新制計算表、財產目錄、股份（股票、出資額）轉讓通報表及已實際繳納各年度未分配盈餘加徵10%營利事業所得稅計算表等4頁書表調整為申報書附冊，比照租稅減免及關係人交易明細表，不印製提供訂本式申報書，營利事業如須填寫租稅減免、關係人交易明細表及上開其他申報書表，可至本局網站（網址https：//www.ntbca.gov.tw）「分稅導覽\營利事業所得稅\書表檔案下載」，自行下載表單依式填寫後併同申報；使用網際網路申報者，營利事業所得稅電子結算申報系統仍提供各項申報書表之建檔功能。…

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週四, 27 四月 2017 08:15

【營利事業所得稅】公司分配股利或盈餘給我國個人股東時，記得可扣抵稅額只能帶出百分之五十

財政部中區國稅局大智稽徵所表示，兩稅合一股東可扣抵稅額減半新制自104年實施後，營利事業可分配與我國境內居住個人股東之可扣抵稅額，已修正為按股利淨額或盈餘淨額依稅額扣抵比率計算金額之半數，但營利事業在分配股利時，仍要按分配股利淨額或盈餘淨額，依稅法規定稅額扣抵比率計算之金額，全數自股東可扣抵稅額帳戶減除。該所說明，於查核104年度營利事業所得稅結算申報案時，發現部分公司在104年分配屬103年度盈餘給我國境內居住之個人股東時，其可扣抵稅額仍依舊制計算全額帶出，並未依修正後所得稅法規定半數計算，經查獲未按實填報股利憑單，至有超額分配之實，遭國稅局處罰。…

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週一, 24 四月 2017 08:24

【營利事業所得稅】104年度起本國個人股東獲配之可扣抵稅額減半，但公司的股東可扣抵稅額帳戶減除金額不變

財政部中區國稅局北港稽徵所表示，自104年度起，我國兩稅合一制度由「完全設算扣抵制」修正為「部分設算扣抵制」，即104年1月1日起營利事業分配87年度或以後年度盈餘予本國個人股東時，所獲配股東可扣抵稅額為原扣抵稅額的半數。 …

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週四, 20 四月 2017 08:32

【營利事業所得稅】獨資、合夥組織自104年起辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報時，於申報前應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算自繳稅額並繳納之

財政部中區國稅局北港稽徵所表示，為穩健國家之財政，103年6月4日公布修正所得稅法第71條第2項及第75條第4項規定，自104年度起非屬小規模營利事業之獨資、合夥組織辦理營利事業所得稅結算、決算及清算申報，應以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算自繳稅額，於申報前自行繳納營利事業所得稅；另按申報之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，由合夥人或資本主列為營利所得課徵綜合所得稅。 …

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週四, 13 四月 2017 08:10

【營利事業所得稅】非小規模營利事業之獨資合夥組織，自104年度起辦理結(決)、清算申報，須繳納半數營利事業所得稅

財政部中區國稅局竹南稽徵所表示，獨資、合夥組織，除小規模營利事業，無須辦理營利事業所得稅結算申報外，自104年度起，非屬小規模之獨資、合夥組織於辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報時，應以其全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納結算稅額，於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，課徵綜合所得稅。 …

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週一, 10 四月 2017 08:12

【營利事業所得稅】財政部將蒐集並瞭解雇主因應週休二日新制對其損益影響情形，納入修訂今(106)年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點純益率及執行業務者費用標準之參考

鑑於勞動基準法週休二日新制實施後，部分行業雇主因應人員調派及工作時間調整等因素，或有影響人事成本費用及其營運獲利，財政部將整體考量受影響產業之營運及損益變動情形，評估調整今年度營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點(以下簡稱擴大書審)純益率與執行業務者費用標準，以合理反映企業或執行業務者之成本。財政部指出，勞動部為落實推動勞工週休二日新制，於105年12月21日修正公布勞動基準法。週休二日新制透過「提高休息日出勤加班費」、「休息日加班出勤時數，納入每月延長工時總數46小時計算」等方式，讓勞工享有更多休息日及特別休假，提升勞工權益。雇主依其營運情形可給予勞工休假或給予出勤加班費，將反映於企業或執行業務者之人事成本費用，進而影響其獲利。企業或執行業務者可將增加之成本費用，核實設帳記載及取得相關憑證，並依規定計算損益及申報106年度所得稅，稽徵機關將依業者實際損益情形，核實認定。對於適用擴大書審要點之企業或執行業務者之費用依財政部所訂費用標準申報者，係以收入總額按規定純益率或費用率推計所得，週休二日新制如有造成人事成本費用結構性增加之影響，前述純益率或費用標準無法反映其變動情形。…

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週四, 09 二月 2017 08:17

【營利事業所得稅】營利事業或機關團體接受政府補助款應列入取得年度之收入

營利事業接受政府機關各種補助獎勵之經費，應列入取得年度之收入，並依所得稅法第24條第1項規定，以本年度收入總額減除各項成本費用、損失及稅捐後之純益額為營利事業所得額，受補助單位如為所得稅法第11條第4項所稱之教育、文化、公益、慈善機關或團體者，應依所得稅法第4條第1項第13款規定及行政院訂定之「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」規定，徵免所得稅。 …

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