^{營業人銷售貨物，依加值型及非加值型營業稅法第32條規定，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限開立統一發票交付買受人，其屬包作業者，統一發票開立時限為工程合約所載每期應收價款時，且發票銷售額，"不可"扣除罰款或未收取之工程款，而以淨額開立。}

^{財政部高雄國稅局舉例說明，甲公司以包工包料方式承包業主乙公司某新建工程，甲公司於施作完成，依合約向乙公司請領最後一期工程款，惟因逾期完工遭乙公司處違約罰款，甲公司乃以工程尾款抵付違約罰款後，以實收金額開立統一發票報繳營業稅。嗣經國稅局查獲發現甲公司未足額開立統一發票及短漏報銷售額，除追繳營業稅款外，並依規定裁處罰鍰。}

^{該局提醒，營業人如有發現短漏開統一發票並短漏報銷售額，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補開統一發票並向所轄稽徵機關補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。民眾如有問題，歡迎撥打免付費電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。}

^{營業人因合併、轉讓、解散或廢止營業而註銷稅籍登記，仍應依法申報當期銷售額及應納稅額！}

^{財政部南區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第35條、第49條及同法施行細則第33條規定，營業人有合併、轉讓、解散或廢止營業者，不論有無銷售額，應於事實發生之日起15日內，向主管稽徵機關申報銷售額及應納稅額；如未依規定期限辦理，未逾30日者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，不得少於新臺幣(下同)1,200元，不得超過12,000元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，不得少於3,000元，不得超過30,000元。}

^{舉例說明，甲公司於113年7月31日向國稅局申請自113年8月1日起註銷營業稅籍登記，因當期無銷售額，且已經辦理註銷登記，便未辦理當期營業稅申報，嗣經國稅局發現甲公司未申報113年7-8月期營業稅，雖無應納稅額，仍依營業稅法第49條後段規定，處怠報金3,000元。}

^{該局提醒，營業人註銷稅籍登記，不論有無銷售額，仍須於註銷之日起15日內申報當期銷售額及應納稅額，以免受罰，損害自身權益。}

財政部中區國稅局表示，個人出售105年1月1日以後取得之房地，適用房地合一所得稅課稅規定。對於房地所有權人因住所遷移等之實際需要，而出售其原有自住房地，屬自住換屋需求，為避免民眾因租稅負擔而影響重購新自住房地的能力，所得稅法第14條之8規定個人出售自住房地，並另行重購自住房地，可申請稅額扣抵或退還，惟須注意應有設籍及實際居住之事實。

該局進一步說明，個人出售及重購自住房地，需符合本人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住，且無出租、供營業或執行業務使用，無論係先售後購或先購後售，均得按重購價額占出售價額之比率，申請扣抵或退還稅額，且出售舊房地與重購新房地兩者完成移轉登記日時間差距應在2年內，另經核准適用房地合一所得稅重購退稅或扣抵稅額的自住房地，重購的新房地如於5年內改作其他用途或再行移轉時，將追繳原扣抵或退還的稅額，以避免投機。

該局特別提醒，上開所稱設有戶籍並居住，除需有戶籍遷入登記外，並應有實際居住事實，倘為符合形式要件所為之安排，與法令保障自住權益之立法目的有違，則無扣抵或退稅的適用。該局舉例說明，納稅義務人甲君於110年8月2日(登記日)以新臺幣(下同)1,300萬元出售其同年5月10日(登記日)買賣取得之A房地，並辦理個人房屋土地交易所得稅申報及繳納稅款，嗣於112年4月27日以1,500萬元重購B房地後，申請退還已納稅額，經該局查核發現甲君於110年5月10日登記取得A房地，同年7月5日簽約出售，同年月7日始將本人之戶籍遷入A房地，旋於同年8月2日移轉登記予買受人，其持有A房地期間(約3個月)每月用水僅1度及3度，用電則為基本底度，且無提示足資證明確有實際居住之相關證明文件，尚難認定有居住事實。另查甲君自105年起陸續買進數筆其他房地，僅持有數月即出售(最長5個月)，均為短期持有不動產買賣交易，本案以客觀使用狀態而言，甲君並未實際居住於A房地，因此否准其重購退稅之申請。

^{財政部中區國稅局表示，近期將對轄內112年度個人綜合所得稅結算申報案件，進行受控外國企業(下稱CFC)選案查核作業，請有投資外國企業之納稅義務人自行檢視申報內容，如投資企業構成個人CFC或有短漏報CFC營利所得情形，請儘速至戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所自動補報補繳稅款。}

^{中區國稅局說明，個人CFC選案查核作業，將對以下四大態樣案件加強查核：
一、個人及其關係人直接或間接持有境外低稅負國家或地區關係企業之股份或資本額合計達50%或對該低稅負區關係企業具有控制能力，符合CFC構成要件，應申報而未申報CFC營利所得案件。
二、個人已申報CFC適用豁免規定案件，其CFC是否符合實質營運活動構成要件及CFC當年度盈餘是否符合微量盈餘豁免門檻。
三、個人已申報CFC當年度虧損案件，其虧損之計算是否正確。
四、個人已申報CFC營利所得案件，其CFC當年度盈餘及營利所得計算是否正確。}

^{該局特別提醒，個人於稽徵機關進行調查前，如有未依規定申報或短漏報CFC營利所得者，請主動向所轄稽徵機關辦理申報並補繳所漏稅款，可適用稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息免罰。民眾如有任何疑問，可至該局網站（https://www.ntbca.gov.tw），點選「反避稅制度專區\個人CFC制度專區」項下查詢相關法令，或撥打免費服務電話0800-000321，該局將竭誠服務。}

^{財政部於今（28）日公告114年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額（詳附表），納稅義務人於115年5月申報所得稅時適用。}

^{財政部說明，綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額，依所得稅法規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達3%以上時，按上漲程度調整。前開各項金額上次調整年度為113年度，114年度適用之平均消費者物價指數與113年度適用之指數相較，上漲2.29%，未達應調整標準，爰免予調整。}

^{營利事業及個人免依所得基本稅額條例（下稱本條例）規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免予計入個人基本所得額之保險死亡給付金額，依本條例規定，每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整。個人適用之金額上次調整年度為113年度，114年度適用之平均消費者物價指數與113年度適用之指數相較，上漲2.29%；至營利事業適用之金額上次調整年度為112年度，114年度適用之平均消費者物價指數與112年度適用之指數相較，上漲4.8%，均未達應調整標準，爰免予調整。}

^{財政部進一步說明，上開各項金額依稅法規定按消費者物價指數上漲程度評估後公告，納稅義務人於115年5月申報所得稅時適用。}

財政部表示，近期聖誕節優惠檔期將至，該部籲請當月銷售額已達營業稅起徵點［銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元］之網路賣家，應依法辦理稅籍登記及報繳營業稅，並於網路銷售處揭露其稅籍登記資訊。

財政部說明，依該部109年1月31日台財稅字第10904512340號令規定，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，應於當月銷售額達營業稅起徵點時向國稅局辦理稅籍登記及報繳營業稅。另依「稅籍登記規則」第4條、第4條之1及第20條規定，自112年1月1日起，符合上開應辦理稅籍登記之個人網路賣家，其稅籍應登記項目應包含「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」，且應於網路銷售網頁及相關交易應用軟體或程式清楚揭露「統一編號」及「營業人名稱」，以提升交易資訊透明度及保障消費者權益，兼顧稅籍正確性。

財政部進一步說明，考量網路賣家普遍未諳稅法規定，該部各地區國稅局已陸續輔導網路平臺業者導入相關協力措施（例如設置問答中心或連結該部相關網站專區顯示稅法規定、於網頁顯示稅法規定，並按《我已知悉相關稅法規定》後，始得進行交易等）曉示其網路賣家會員相關稅法規定，提高其對稅法認知。

財政部呼籲，網路賣家如符合前開規定尚未辦理稅籍登記者，恐涉有逃漏營業稅情事，請儘速在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或該部指定之調查人員進行調查前，向所在地國稅局補辦稅籍登記並補繳營業稅，以免遭受處罰。

營利事業取自與我國簽訂租稅協定國之來源所得，可依所得稅協定向他方締約國申請減免所得稅，如因未申請適用協定而溢繳國外稅額，不得申報扣抵我國應納稅額。

財政部高雄國稅局表示，所得稅法第3條第2項規定，營利事業之總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。其境外所得已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，可於限額內自全部營利事業所得稅結算應納稅額中扣抵。同法第124條規定，凡中華民國與其他國家所簽訂之所得稅協定中，另有特別規定者，依其規定。故營利事業如取得源自租稅協定國來源所得，依所得稅協定規定屬他方締約國免予課稅或訂有上限稅率之所得，應優先向他方締約國申請適用所得稅協定減免稅額，如營利事業未申請適用所得稅協定，致溢繳國外稅額，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，該溢繳之稅額，不得申報扣抵我國應納營利事業所得稅。

該局舉例說明，我國甲公司111年度營利事業所得稅列報取自越南A公司之服務收入新臺幣（下同）500萬元，並將其於越南繳納之所得稅額100萬元列報境外所得稅額扣抵。惟我國與越南已簽署「駐越南臺北經濟文化辦事處與駐臺北越南經濟文化辦事處避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協定」，依該協定第7條第1項營業利潤之規定，一方締約國之企業，除經由其於他方締約國境內之固定營業場所從事營業外，其利潤僅由該一方締約國課稅。甲公司於越南無固定營業場所，其取自越南A公司之服務收入，屬前揭協定營業利潤範疇，依協定規定，該所得僅由我國課徵所得稅，越南免予課稅。甲公司未向越南稅務機關申請適用租稅協定，溢繳越南稅額，依適用所得稅協定查核準則第36條第2項規定，不得申報扣抵甲公司應納營利事業所得稅，其列報之扣抵稅額100萬元，遭該局全數剔除並補稅。

該局提醒，營利事業取得境外所得時，應留意有無租稅協定減免所得稅之適用，如符合相關規定，應優先向他方締約國申請適用，以維自身權益。民眾如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

^{財政部北區國稅局表示，營利事業所得稅查核準則第92條規定，營利事業列報國外佣金支出，除應檢附合約、匯款證明及提供具居間仲介事實之相關證明文件供國稅局核實認定外，尚須注意以下列對象為受款人者，將不得列報佣金支出：
一、出口廠商或其員工。
二、國外經銷商。
三、直接向出口廠商進貨之國外其他廠商，但代理商或代銷商不在此限。}

^{該局舉例，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報列報佣金支出3,000萬元，甲公司主張係支付國外A公司之佣金，甲公司雖提示載有佣金給付條款之合約、結匯證明及商業發票等文件，惟經查A公司為直接自甲公司進貨之廠商，且非屬代理商或代銷商，又甲公司未能提出居間仲介事實之證明文件，核與前開規定不符，該局剔除佣金支出3,000萬元並補徵稅額600萬元。}

^{該局提醒，營利事業認列國外佣金支出時，應注意支付對象規定，並妥善保存交易相關原始憑證及居間仲介事實證明，以免遭剔除補稅，如仍有不明之處，可至該局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關法令或撥打免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細諮詢服務。}

近年來金融機構推出各種外幣存款利息優惠商品，以高利率吸引投資理財，民眾除了以外幣存款賺取利息所得，也藉由匯率波動賺取價差，買賣外幣屬財產交易，依所得稅法第14條第1項第7類規定，應以出售時的成交價額，減除取得成本及相關費用後的餘額為所得額，於結售的次年5月主動申報個人綜合所得稅。

財政部高雄國稅局舉例說明，甲君於111年間以新臺幣（下同）1,200萬元向銀行兌購美金並辦理1年期定期存款，於112年間定期存款到期後，將美金本息全數結售換回1,320萬元，所獲增益120萬元，其中40萬元為定期存款利息所得，該部分銀行會填發扣（免）繳憑單供甲君申報利息所得；另80萬元為買賣美金因匯差所生的財產交易所得，該部分非屬銀行應填發扣（免）繳憑單的範圍，甲君於113年5月申報112年度綜合所得稅時，應將上開利息所得及財產交易所得併入申報納稅。

該局呼籲，個人買賣外幣若有收益，如因一時疏忽或不諳法令規定，漏未申報財產交易所得者，在未經檢舉或稅捐稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，向稅捐稽徵機關自動補報並加計利息補繳稅款，以免受罰。

財政部臺北國稅局表示，113年度營利事業所得稅核定暫繳稅額補徵案件之繳納期間為113年11月16日至11月30日（遇假日順延至113年12月2日）。經統計該局本次核定補徵案件計2,264件，補稅金額為6億3,799萬餘元，該局已寄發核定暫繳稅額繳款書，營利事業於收到後請儘速在繳納期限內繳納。

該局說明，本次核定補徵案件，係營利事業逾10月31日仍未辦理暫繳申報或繳納暫繳稅額，稽徵機關按其112年度營利事業所得稅結算申報應納稅額二分之一為暫繳稅額，加計1個月之利息，一併填具暫繳稅額核定通知書連同核定暫繳稅額繳款書，通知該營利事業於期限內繳納。營利事業接獲核定通知書及繳款書後，如有疑義，請儘速向所在地國稅局所屬分局、稽徵所查詢。

該局指出，目前繳稅管道非常多元，納稅義務人除可持繳款書至各代收稅款金融機構繳納（郵局不代收）外，應繳納稅額在3萬元（含）以下者，可至統一、全家、來來（OK）及萊爾富等四家便利商店繳納；亦可利用信用卡、自動櫃員機（ATM）、晶片金融卡或活期存款帳戶轉帳繳稅。多元繳稅管道的操作方式，於繳款書有詳載說明，請參考運用。

該局呼籲，請納稅義務人留意繳納截止日，逾期繳納除僅能至代收稅款金融機構繳納外（郵局不代收），尚需繳納滯納金及滯納利息，既費時又增加負擔；滯納金按應繳稅額每逾3日加徵1%（最高加徵至10%），滯納利息則自滯納期限屆滿之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率按日計息，請納稅義務人注意，以免影響自身權益。