財政部南區國稅局表示，遺產稅應納稅額在30萬元以上，如果納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，可於繳稅期限內，就現金不足繳納部分，申請以被繼承人在我國境內的遺產或繼承人所持有易於變價及保管的實物抵繳遺產稅。

該局舉例說明，被繼承人王君生前遺留財產包含銀行存款20萬元及土地10筆，經國稅局核定遺產總額4,600萬元、應繳納遺產稅150萬元。繼承人申請以遺產價值剛好是150萬元的2筆土地抵繳遺產稅，但國稅局依遺產及贈與稅法第30條規定，只能於遺產存款不足繳納的130萬元範圍內核准實物抵繳，因此，輔導繼承人更改申請以另一筆價值128萬元的土地抵繳，其餘22萬元則以現金繳納。

該局進一步說明，申請實物抵繳不必全部繼承人都同意，如果抵繳的財產為繼承人公同共有的遺產，而且該遺產是被繼承人單獨所有，或者與他人持分共有的，只要有過半數的繼承人且這些繼承人的應繼分合計超過半數之同意，或者繼承人的應繼分合計超過三分之二之同意，就可以向國稅局提出申請。

國稅局最後提醒，繼承人必須先扣除遺產中的現金或存款，再就餘額自選價值相當的其他遺產，申請以實物抵繳遺產稅。

新聞稿聯絡人：徵收科趙審核員  06-2298064

財政部高雄國稅局接獲民眾李小姐來電詢問,於110年9月與建設公司簽約買入預售屋,最近想將預售屋轉讓他人,房地合一稅如何計算?

該局表示,自110年7月1日起個人交易預售屋及其坐落基地,依所得稅法第4條之4第2項規定視同房屋、土地交易,須辦理個人房屋土地交易所得稅申報,其成交價額為受讓人支付讓與人價額,取得成本為讓與人已支付價額,可減除費用如未提示相關證明文件,按成交價額×3%,以30萬元為上限,並以成交價額-取得成本-可減除費用計算課稅所得。

該局舉例說明,甲君110年7月1日以總金額1,000萬元簽約購買A建設公司推出建案之預售屋,已支付工程款計300萬元,甲君於111年4月30日與受讓人乙君簽訂預售屋權利買賣契約書,約定買賣總金額1,100萬元,乙君支付購買權利價金400萬元予甲君,另須支付餘款700萬元予A建設公司,則甲君交易預售屋的課稅所得為88萬元〔成交價額400萬元-取得成本300萬元-可減除費用12萬元(未提示證明文件,按成交價額400萬×3%)〕,因持有期間在2年以內,適用稅率45%,應納稅額396,000元。

該局特別提醒,預售屋交易日及取得日為訂定買賣契約之日,民眾如交易預售屋,記得於交易日之次日起30日內申報個人房屋土地交易所得稅,以維護自身權益。如有任何疑問,可撥打免費服務電話0800-000321,該局將竭誠為您服務。

提供單位:法務二科

聯絡人:宋秉珍科長

聯絡電話:(07)7256600 分機8700

撰稿人:沈亘惠

聯絡電話:(07)7256600 分機8703

財政部北區國稅局表示，國內營利事業從事跨國投資布局或交易乃為國際潮流趨勢，依所得稅法第3條第2項規定，營利事業總機構在中華民國境內者，應就其中華民國境內外全部營利事業所得，合併課徵營利事業所得稅。但其來自中華民國境外之所得，已依所得來源國稅法規定繳納之所得稅，得提出所得來源國稅務機關發給之同一年度納稅憑證（106年度起免經我國駐外單位驗證），自其全部營利事業所得結算應納稅額中扣抵。惟可扣抵之數以營利事業國內所得加計國外所得，依國內適用稅率計算增加之應納稅額為上限，依同法施行細則第2條規定，其計算公式為：「國內所得額與國外所得額之合計數依國內適用稅率計算之全部所得額應納稅額－國內所得額依國內適用稅率計算之國內所得額應納稅額＝因加計國外所得而增加之結算應納稅額」。
       

該局舉例說明，轄內甲公司109年度營利事業所得稅原申報課稅所得額3,970萬元，應納稅額794萬元，來自境外A國之所得270萬元及依境外所得來源國規定繳納可扣抵稅額27萬元，經查該境外所得係派駐員工至A國公司而取得之服務收入，經該局扣除相關派駐人員薪資等費用270萬元後，服務所得應為0元，境外A國來源所得重新計算為0元，因加計國外所得並未增加結算應納稅額，可扣抵稅額為0元。
       

該局特別提醒，營利事業列報境外可扣抵稅額時，應注意就其中華民國境外全部營利事業淨所得，即應減除相關成本、費用後之所得額，以計算可扣抵稅額。如仍有不明瞭之處，可至該局網站查詢相關法令或請利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

新聞稿聯絡人：審查一科   羅審核員
聯絡電話：(03)3396789轉1350

財政部北區國稅局表示，佃農因承租之耕地經出租人收回所領取之補償費，依所得稅法第14條第3項規定，該補償費屬變動所得，得僅以半數作為當年度其他所得申報綜合所得稅，其餘半數免稅。
       

該局說明，耕地出租人依平均地權條例第77條規定終止租約收回耕地時，除應補償承租人為改良土地所支付之費用及尚未收穫之農作改良物外，應就申請終止租約當期之公告土地現值，預計土地增值稅，並按該公告土地現值減除預計土地增值稅後餘額三分之一給予補償，耕地承租人得按所取得補償費之半數作為當年度其他所得課稅，其餘半數免稅。
       

該局舉例說明，甲君於110年出售土地，因與佃農終止三七五租約，支付佃農乙君及丙君補償費分別為8,044,003元及1,979,236元，乙君及丙君於辦理110年度綜合所得稅結算申報時，應將所取得補償費之半數，分別申報其他所得4,022,001元及989,618元，並繳納綜合所得稅。
       

該局提醒，三七五租約補償費因非屬扣繳範圍之所得而無扣(免)繳憑單，領取之佃農可能因疏忽而未依規定申報，如果以前年度有是類所得而未申報者，在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前，應儘速向戶籍所在地稽徵機關自動補報補繳及加計利息，以免經查獲後遭補稅並受罰。
       

民眾如有相關問題，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或至該局網站(https://www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令。

新聞稿聯絡人：審查二科   鍾股長
聯絡電話：(03)3396789轉1426

財政部高雄國稅局表示,營業人以網路銷售貨物或勞務日漸普遍,為利消費者辨識賣方營業人資訊,有必要將網路銷售相關資訊納入稅籍登記事項,以完備稅籍資料並提升交易資訊透明度保障消費者權益。

財政部於111年8月8日修正「稅籍登記規則」及「稅捐稽徵機關管理營利事業會計帳簿憑證辦法」規定,自112年1月1日起,營業人專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式或其他電子方式銷售貨物或勞務者,稅籍應登記項目新增「網域名稱及網路位址」及「會員帳號」,且營業人應於網路銷售網頁及相關交易應用軟體或程式之明顯位置清楚揭露「營業人名稱」及「統一編號」;專營或兼營以網路平臺、行動裝置應用程式(APP)或其他電子方式供他人銷售貨物或勞務,應負保管及提示會員交易紀錄之協力義務。

該局進一步說明,為使營業人有充分時間辦理稅籍登記事項,財政部訂定自112年1月1日至同年4月30日止(計4個月)為輔導期間,該期間內未依規定辦理稅籍登記者免處行為罰;輔導期屆滿後(即自112年5月1日起),該等營業人未依前開規定登記者,將依營業稅法第46條第1款規定處罰。

該局呼籲,從事網路銷售之營業人,即日便可前往所轄稽徵機關提前辦理上述稅籍登記,如對相關事項仍有不明瞭者,可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。

提供單位:審查四科

聯絡人:黃翠瑩科長

聯絡電話:(07)7256600分機7300

撰稿人:梁博勛

聯絡電話:(07)7256600 分機7313

財政部中區國稅局彰化分局表示：共有土地辦理分割後，各共有人取得之土地價值，如與分割前價值不相等，且共有人間又無補償之約定者，應就其差額課徵贈與稅。

該分局舉例說明，111年間共有人甲君與丙君協議分割土地，分割後甲君取得之土地價值較分割前減少300萬元，乙君取得之土地價值較分割前增加300萬元，且甲君與乙君間並未針對前開土地分割所造成之土地價值增減部分約定補償，依遺產及贈與稅法第5條第2款規定，視同甲君贈與乙君300萬元，甲君依法應申報贈與稅。

該分局提醒，共有人辦理土地分割時，如分割後土地價值較原持有土地價值有增減情形，且無約定補償時，應依規定申報贈與稅，以免遭補稅處罰。

民眾如有任何問題，可利用免費服務電話0800-000321，該分局將竭誠為您服務。

新聞稿提供單位：彰化分局營所遺贈稅課趙素清
聯絡電話：04-7274325轉分機117  

財政部中區國稅局民權稽徵所表示，個人出售自住房地，如有繳納房地合一所得稅，自完成移轉登記之日起算2年內，重購自住房地者，得於重購自住房地完成移轉登記之次日起算5年內，申請按重購價額占出售價額的比率，計算退還出售房地時已繳納的所得稅額，先購後售的情形也適用。

該所進一步說明，個人出售及重購自住房地，得申請適用房地合一所得稅重購退（抵）稅優惠的適用條件如下：

一、個人購入新自住房地並出售舊自住房地，出售舊房地與重購新房地的時間（以房地完成移轉登記日為準）差距在2年以內（先購後售或先售後購皆可）。

二、個人或其配偶、未成年子女於該新、舊自住房屋已辦竣戶籍登記並居住，且該舊自住房地於出售前1年內無出租、供營業或執行業務使用。

三、先售後購者，應於重購自住房地完成登記之次日起算5年內，向國稅局申請退稅。

該所提醒民眾特別注意，重購的自住房地，於重購後5年內改作其他用途（如未設戶籍登記或居住，或出租、供營業、執行業務使用）或再行移轉，國稅局將追繳原扣抵或退還的稅額。

納稅義務人如需任何諮詢服務，歡迎撥打免費服務電話0800-000321，該所將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：民權稽徵所 綜所稅股 塗育鳳
聯絡電話：(04) 23051116轉225

財政部北區國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第49條規定，營業人未依規定期限申報銷售額或統一發票明細表，逾期30日內申報者，每逾2日按應納稅額加徵1%滯報金，金額不得少於新臺幣（下同）1千2百元，最高不得超過1萬2千元；逾30日者，按核定應納稅額加徵30%怠報金，金額不得少於3千元，最高不得超過3萬元；若其無應納稅額者，滯報金為1千2百元，怠報金為3千元。
       

該局舉例說明，轄內甲工程行於111年7月27日逾期辦理111年5-6月營業稅申報，經該局查核以其未於法定期間111年7月15日前辦理申報，且查無得展延申報繳納期限之情事，其逾期申報未逾30日且當期無應納稅額，經該局核定滯報金1,200元。甲工程行不服，申請復查主張，其雖因故延遲報稅，惟應納稅額為0，請減免或免繳滯報金云云，申經該局以依營業稅法第35條規定，營業人不論有無銷售額，均應於法定期限內辦理營業稅申報，予以復查決定駁回在案。
       

該局進一步說明，營業人未依規定期限申報營業稅應加徵滯報金或怠報金之規定，旨在促使營業人履行其依法申報之義務，俾能確實掌握稅源資料，建立合理之查核制度，營業人如逾規定期限始為申報，即構成應處以滯報金或怠報金之行為罰要件，故再次提醒營業人，即便無銷售額也一定要在申報期限內完成申報，以免受罰。民眾如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：法務一科   張股長
聯絡電話：(03)3396789轉1616 

財政部北區國稅局表示，營利事業依貨物稅條例第12條之5報廢或出口中古汽機車並換購新車者，所取得退還減徵之貨物稅稅額屬購置新車成本之減少，應列為該新車成本之減項；如於次年度始提出退稅申請，則列為未折減餘額之減項，並依所得稅法第52條規定，按減除後之帳面金額計提折舊。
       

該局舉例說明，轄內甲公司109年9月間購置符合貨物稅條例第12條之5退還減徵貨物稅規定之新車6輛，並於當年度取得上揭6輛之貨物稅退稅款合計30萬元，惟其僅按購買成本新臺幣（下同）合計600餘萬元帳列固定資產計提折舊，並列報當年度營利事業所得稅之費用，經該局查得漏未將購買上揭6輛取得貨物稅退稅款30萬元自新車之成本減除，致有虛增當年度折舊費用6萬元及漏報營利事業所得額6萬元之情形，甲公司亦出具承諾書承認違章事實，經該局予以補稅及依所得稅法第110條第1項規定處罰在案。
       

該局提醒，營利事業取得車輛汰舊換新之貨物稅退稅款，應如實將該退稅款列為新車成本或未折減餘額之減項再計提折舊，以免虛增折舊費用而遭補稅及處罰。如仍有不明瞭之處，歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。

新聞稿聯絡人：法務一科   陳股長
聯絡電話：(03)3396789轉1639

民眾陳先生來電詢問,家中有出廠4年以上之125cc中古機車於111年6月13日至監理站辦理車籍報廢,但尚未辦理車體回收,如果現在買新機車,有無符合減徵新車貨物稅規定?

財政部高雄國稅局說明,依貨物稅條例第12條之5第3項規定,自111年1月8日起至115年1月7日止報廢或出口出廠4年以上汽缸排氣量150cc以下機車,於報廢或出口前、後6個月內購買新機車且完成新領牌照登記者,該新機車應徵之貨物稅每輛定額減徵新臺幣4,000元。

該局進一步說明,依現行法令規定,所謂「報廢」是指依規定向行政院環境保護署(下稱環保署)核准登記之廢車回收業者完成廢車回收,及向公路監理機關完成車籍報廢;而「報廢日」則是按環保署廢機動車輛回收管制聯單或廢機動車輛回收證明所載回收日期或公路監理機關核發加蓋戳記之汽(機)車各項異動登記書所載日期之最後完成日認定。

以陳先生案件為例,陳先生只須再辦理廢車車體回收,並取得核准登記之廢車回收業者掣發之證明文件上所載回收日期(即為報廢日)前、後6個月內購買新車並完成新領牌照登記,即可符合減徵新車貨物稅資格。

該局提醒,消費者於辦妥中古機車報廢程序後,在報廢日前、後6個月內購買新車並完成新領牌照登記者,即具備減徵新車貨物稅資格,可檢具相關證明文件交由產製廠商或進口商申請退還減徵貨物稅。

提供單位:三民分局 聯絡人:趙淑惠分局長 聯絡電話:(07)3228838分機6700
撰稿人:黃虹如 聯絡電話:(07)3228838分機6788