財政部北區國稅局表示，納稅義務人於離婚後與前配偶重複申報扶養子女免稅額時，依財政部109年10月15日台財稅字第10904583370號令規定，由國稅局依下列順序認定得列報該子女免稅額之人：

（一）依雙方協議由其中一方列報。

（二）由「監護登記」之監護人或「未成年子女權利義務行使負擔登記」之人列報。

（三）由課稅年度與該子女實際同居天數較長之人列報。

（四）衡酌納稅義務人與前配偶所提出課稅年度之各項實際扶養事實證明，核實認定由實際或主要扶養人列報。

該局進一步指出，「實際扶養事實」得參考下列情節綜合認定：1.負責日常生活起居飲食、衛生的照顧及人身安全保護。2.負責管理或陪同完成國民義務教育及其他才藝學習，並支付相關教育學費。3.實際支付大部分扶養費用。4.取得被扶養成年子女所出具課稅年度受扶養證明。5.其他扶養事實。

該局舉例說明，甲君與前配偶乙君於109年間經法院調解離婚，雙方同意對於未成年子女權利義務之行使或負擔，由乙君擔任，嗣甲君與乙君110年度綜合所得稅結算申報均列報扶養子女，因未能協議，經該局剔除甲君申報之子女免稅額，予以補稅。甲君不服，主張有支付學費及扶養費，認應由其列報扶養等語，案經該局以未成年子女權利義務之行使或負擔由乙君擔任並與子女同住，雖甲君主張按月支付子女教養費，亦僅盡其扶養義務之一部分，而稅捐免稅額應以扶助、養育及照顧子女之日常生活起居等事實加以審認，方符合稅法上規定扶養親屬免稅額之立法目的為由，駁回甲君復查申請。

該局特別提醒，離婚夫妻應先就列報扶養子女免稅額進行書面協議，以避免日後爭議。若未能協議或協議不成，國稅局將按監護登記、該年度同居天數及實際扶養事實順序查核認定，民眾如有任何疑問，歡迎撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算金額，分別按已依規定或未依規定辦理結算申報規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。

該局舉例說明，A公司辦理110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損600萬元，經該局查得當年度虛列營業成本200萬元，雖加計短漏報所得額200萬元後仍為虧損而無應納稅額，依所得稅法第110條第3項規定，就其短漏報所得額200萬元按當年度營利事業所得稅稅率20％所計算之金額40萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定處0.5倍罰鍰20萬元，但最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。

該局特別提醒，所得稅法第110條第3項規定，係以受奬勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額為適用要件，非以發生逃漏稅捐結果為認定應否處罰之依據，該處罰規定主要目的在督促納稅義務人善盡誠實申報義務及維護租稅公平。納稅義務人如因疏忽致短漏報所得額，依稅捐稽徵法第48條之1規定，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅額可免予處罰。民眾如有任何疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。

財政部北區國稅局表示，為落實節能減碳及兼顧便民服務，財政部已修正「綜合所得稅結算申報稅額試算服務作業要點」（以下簡稱試算要點），適度修正適用對象、條件及寄送方式，民眾辦理112年度綜合所得稅結算申報時，請多加留意相關修正規定。

該局說明，試算要點修正適用對象及條件，增訂自112年度起排除適用規定。納稅義務人有下列情事之一者，其課稅年度及以後年度綜合所得稅結算申報不適用稅額試算服務：

一、稽徵機關已依試算要點規定，提供課稅年度之前兩個年度稅額試算服務，惟納稅義務人均未採用。

二、納稅義務人課稅年度之前一年度不適用稅額試算服務或符合適用條件但未採用且自行完成結算申報者。

該局進一步說明，各地區國稅局自113年4月25日起，陸續以掛號寄發112年度綜合所得稅結算申報紙本稅額試算通知書及相關書表，或以郵簡或簡訊方式通知。民眾如欲確認112年度綜合所得稅是否適用稅額試算服務，可於113年4月25日起透過網路，至財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw）/國人綜合所得稅/稅額試算服務/申報查詢項下查詢112年度是否適用稅額試算服務。如不適用綜合所得稅稅額試算服務，可於結算申報期間利用手機、平板或電腦，登入網路申報系統（線上版、手機版），下載「查調資料稅額估算表」（以下簡稱稅額估算表），確認試算資料，如資料正確無誤，於申報期間（113年5月1日至31日）透過網路於輸入繳(退)稅資料並執行申報上傳，即可完成申報，亦可自行修改報稅資料完成申報。

該局特別製作112年度稅額試算通知書及稅額估算表服務的期間及查詢、申報方式簡表（如附表），如有任何相關問題，歡迎於上班期間向所屬國稅局詢問或撥打國稅局免費服務專線0800-000321洽詢。

112年度營利事業所得稅結算申報作業即將展開，財政部於112年12月11日修正「營利事業所得稅查核準則」（以下簡稱營所稅查準），財政部高雄國稅局特別彙整修正重點，表列如下：

金額為新臺幣

該局提醒，近年法規多有異動，如有疑義，請撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，本（113）年4月3日花蓮發生芮氏規模7.2級強震，該局將主動調減查定課徵營業人之查定銷售額及營業稅額。

該局說明，觀光相關產業為花蓮地區重要經濟命脈，因4月3日強震造成花蓮縣部分房屋毀損、蘇花公路中斷，多處觀光景點封閉，嚴重影響店家營業情形，為減輕營業人的營業稅負擔，該局將依營業稅特種稅額查定辦法第3條第1項規定，主動調減其轄內花蓮地區查定課徵營業人查定銷售額及營業稅額。

該局呼籲，除花蓮地區外，其它地區查定課徵營業稅營業人若因此次花蓮強震而無法營業致影響查定銷售額者，亦可向國稅局申請扣除未營業日數之查定銷售額及營業稅額，並至財政部北區國稅局網站（https://www.ntbna.gov.tw）「0403花蓮地區震災租稅協助專區」查詢相關資訊及線上申請減徵營業稅，或直接檢附相關證明文件向所轄國稅局洽辦，如仍有營業稅相關問題，歡迎撥打免費服務專線：0800-000-321洽詢。

財政部臺北國稅局表示，112年度綜合所得稅結算申報期間自113年5月1日至同年5月31日止，財政部提供多元線上繳稅管道，滿足民眾不受地點、時間限制之繳稅需求，省時又便利。

該局說明，現行線上繳稅管道除信用卡、晶片金融卡、活期（儲蓄）存款帳戶、自動櫃員機ATM（網路銀行）及繳稅取款委託書外，因應近年行動支付普及，財政部亦陸續開放民眾透過行動支付APP及電子支付帳戶APP繳納綜合所得稅。今（113）年有22款行動支付APP及6款電子支付帳戶APP共28款，提供民眾更多繳稅選擇（詳如附件）。另外，可持繳款書至代收稅款金融機構以現金或票據繳納，稅額在新臺幣3萬元以下者，亦可至統一、全家、萊爾富、來來（OK）等便利商店繳納。

該局指出，民眾採網路申報並透過線上繳稅管道繳納112年度綜合所得稅結算申報自繳稅款，就有機會獲得國稅局的e化繳稅加碼獎，歡迎多加利用。

該局呼籲，國稅局不會以電話、簡訊或電子郵件方式通知民眾至自動櫃員機ATM操作繳稅，也不會主動提供民眾繳稅網站連結，納稅義務人務必提高警覺，勿輸入個人資料或信用卡卡號，以免受騙上當。

今年5月聰明的納稅義務人就是要選擇最輕鬆的報稅方法，只要準備好您的手機，無須安裝應用程式（APP），免插卡，利用手機搜尋「報稅」，進入財政部電子申報繳稅服務網（https://tax.nat.gov.tw）手機版報稅系統，點選「我要報稅」，再依序完成「驗證身分」、「填寫資料」、「確認稅額」、「繳退稅」及「申報完成」5個步驟，即可完成綜合所得稅結算申報，再也不必人擠人。

財政部高雄國稅局說明，「手機報稅」可編修配偶、扶養親屬之所得及扣除額資料，採用現金、電子支付帳戶及行動支付等多元繳稅方式，還可以利用附件上傳系統（檔案限15MB）透過網路傳輸應檢送證明文件。

該局強調，納稅義務人可以自由選擇採用多元的身分驗證方式，透過網路申報系統下載所得及扣除額資料，但須通過嚴謹的身分認證才可登入取得，且傳輸申報資料過程全程加密，由網路申報系統產出收執聯證明，提供加密PDF檔案，輸入密碼才可開啟，報稅期間24小時全天候進行申報系統偵測監控，做好各項資安防護措施，民眾使用網路申報不用擔心發生資料外洩事件。

該局補充說明，申報期間民眾如有臨櫃報稅需求，可利用「報稅預約三合一」便民服務措施，以網路及電話事先預約或當日以線上取號方式，可避免現場久候，省時又方便；如有報稅問題，可利用智慧客服「國稅小幫手」線上查詢，或撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。

營利事業舊版統一編號即將用罄，為擴增統一編號號碼並與原配賦之統一編號相容（新舊統一編號格式相同），財政部已於112年4月1日修正啟用統一編號之檢查邏輯。

北區國稅局表示，新舊統一編號檢核邏輯主要的不同點，在於將原可被「10」整除改為可被「5」整除，目前新擴增配賦之統一編號已逐步釋出。為免商家因統一編號檢核邏輯無法順利開立統一發票或處理帳務，國稅局特別提醒，倘相關系統有使用統一編號檢核程式者，請配合修改檢核程式及修正相關系統文件。

該局說明，如欲瞭解檢查碼邏輯修正之細項說明，可至財政部官方網站（https://www.mof.gov.tw）〔資訊園地/營利事業統一編號檢查碼邏輯修正說明〕查詢。

為促進所得分配公平，兼顧被繼承人遺屬生活，遺產及贈與稅法訂有相關親屬扣除額的規定，給予一定數額的遺產免徵遺產稅之法定權益，但繼承人如果拋棄繼承權，因拋棄繼承權人所生的相關扣除額，就不能扣除，民眾在作出拋棄繼承權的決定前，應一併考慮對遺產稅扣除額的影響。

財政部高雄國稅局說明，遺產及贈與稅法第17條第1項第1款至第5款分別就被繼承人的遺屬依親屬別訂有不同數額的扣除額，例如113年發生的繼承案件，遺有配偶者可自遺產中扣除新臺幣（下同）553萬元、繼承人為成年直系血親卑親屬每人可扣除56萬元、遺有父母者則各可扣除138萬元；這些人當中如果有重度以上身心障礙者，每人還可加扣693萬元，目的是為了讓被繼承人的遺孤獲得適當的生活保障，但是如果有人選擇拋棄繼承權，就不適用其相關扣除額的規定。

該局舉例，甲君於113年1月死亡，遺留財產總額計3,800萬元，父親健在，甲君配偶為重度身心障礙者，子女2人皆已成年，甲君遺產稅原本可減除的扣除額計1,634萬元【553萬元（配偶）＋112萬元（56萬元×子女2人）＋138萬元（父）＋693萬元（配偶重度身心障礙）＋138萬元（喪葬費）】，應納遺產稅額為83.3萬元【（3,800萬元－免稅額1,333萬元－扣除額1,634萬元）×稅率10%】；因家族成員希望甲君遺產全部由兒子1人繼承，甲君的配偶及女兒因而向法院聲請拋棄繼承，如此一來，因配偶及女兒所生的扣除額就減少了1,302萬元（553萬元＋56萬元＋693萬元），甲君遺產稅扣除額只剩下332萬元，應繳納的遺產稅額為213.5萬元【（3,800萬元－免稅額1,333萬元－扣除額332萬元）×稅率10%】，甲君的配偶和女兒拋棄繼承的決定，讓甲君遺產稅差了130.2萬元，家屬懊悔不已！

該局提醒，向法院聲請拋棄繼承後即喪失繼承人身分，拋棄繼承權人的相關扣除額也不能從遺產總額減除，民眾決定前應審慎考量，避免影響權益。如有法令適用疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，或至該局網站（https://www.ntbk.gov.tw）利用國稅智慧客服「國稅小幫手」線上查詢。

財政部北區國稅局表示，各地區國稅局為協助遭受不可抗力災害的受災民眾快速取得稽徵機關核發的災害損失證明，共同修訂調高個人災害損失書面審核金額為新臺幣（下同）30萬元，倘申報損失金額在30萬元以下，民眾只要於申報期限內填報個人災害損失申報（核定）表，並檢具受損財產的照片或有關憑證，國稅局將予以書面審核，免再派員實地勘查。

該局指出，此次調整個人災害損失書面審核金額，係參酌87年至113年第1季消費者物價指數累計平均漲幅、營造工程物價指數累計平均漲幅、國產與進口品物價指數累計平均漲幅，並綜合考量國稅稽徵人力及外界反映意見，將個人適用災害損失書面審核金額，由15萬元調高為30萬元，加速災害損失報備及審查流程，以簡政便民。

該局進一步說明，為主動協助及輔導0403花蓮震災受災戶申請各項稅捐減免，秉持從優、從寬原則，除於災害發生後迅即成立「花蓮震災緊急應變小組」，並將該局轄區（新北市、桃園市、基隆市、新竹市、新竹縣、宜蘭縣、花蓮縣、金門縣及連江縣）申請災害損失的受理期間，統一延長為3個月（自113年4月4日起算3個月），俾轄區納稅義務人有充裕時間清理家園及申請稅捐減免。

該局補充提醒，納稅義務人可憑國稅局核發的災害損失證明，在114年5月辦理本（113）年度綜合所得稅結算申報時，列報災害損失列舉扣除，但已有保險賠償、救濟金部分，應列為災害損失的減項，按實際可扣除金額列報。

個人災害損失相關書表，請至財政部稅務入口網（https://www.etax.nat.gov.tw）書表及檔案下載/申請書表及範例下載/綜合所得稅/個人災害損失申報（核定）表，自行下載及列印；如有任何疑問，請撥打免費服務電話0800-000321，將有專人竭誠為您服務。