嘉基聯合記帳士事務所 - 營利事業所得稅

營利事業所得稅 (992)

週四, 02 五月 2024 09:04

【營利事業所得稅】營利事業虛列營業成本經核定為虧損，仍有罰則

財政部北區國稅局表示，依所得稅法第110條第3項規定，營利事業因受獎勵免稅或營業虧損，致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算金額，分別按已依規定或未依規定辦理結算申報規定倍數處罰，但最高不得超過新臺幣（下同）9萬元，最低不得少於4千5百元。該局舉例說明，A公司辦理110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額為虧損600萬元，經該局查得當年度虛列營業成本200萬元，雖加計短漏報所得額200萬元後仍為虧損而無應納稅額，依所得稅法第110條第3項規定，就其短漏報所得額200萬元按當年度營利事業所得稅稅率20％所計算之金額40萬元，按稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定處0.5倍罰鍰20萬元，但最高不得超過9萬元，乃裁處罰鍰9萬元。…

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週二, 30 四月 2024 09:12

【營利事業所得稅】112年12月11日修正營利事業所得稅查核準則修正重點

112年度營利事業所得稅結算申報作業即將展開，財政部於112年12月11日修正「營利事業所得稅查核準則」（以下簡稱營所稅查準），財政部高雄國稅局特別彙整修正重點，表列如下：金額為新臺幣…

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週二, 30 四月 2024 08:57

【營利事業所得稅】營利事業給付員工符合條件之防疫照顧假、疫苗接種假及隔離治療假期間薪資，得申請適用薪資費用加倍減除

嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例已於112年6月30日落日，營利事業辦理112年度營利事業所得稅結算申報時，別忘了還有防疫照顧假、疫苗接種假及隔離治療假之租稅優惠措施可利用，營利事業得就適用期限屆滿前，符合一定條件之薪資支出部分，申請適用薪資費用加倍減除。財政部高雄國稅局說明，嚴重特殊傳染性肺炎（以下簡稱COVID-19）疫情期間，基於防疫需要，營利事業依中央流行疫情指揮中心指揮官所為應變處置指示，給付員工未確診COVID-19申請防疫照顧假期間（適用截止日112年6月30日）或疫苗接種假期間（適用截止日112年4月30日）之薪資及給付員工確診COVID-19經衛生主管機關通知居家照護、收治於指定處所或醫院之「隔離治療」請假期間（適用截止日112年6月30日），「超過」勞動基準法規定或勞雇雙方約定之薪資部分金額，就該等薪資之200%，自112年度營利事業所得額減除。…

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週一, 29 四月 2024 08:58

【營利事業所得稅】營利事業所得稅結算申報新措施重點

財政部北區國稅局表示，112年度營利事業所得稅結算申報期間自113年5月1日起至5月31日止，為協助納稅義務人順利完成申報，該局彙整結算申報新措施重點，提醒納稅義務人多加注意：一、增訂「產業創新條例」第10條之2規定，公司於我國境內進行技術創新且居國際供應鏈關鍵地位，符合相關資格條件，依規定申請適用前瞻創新研究發展及購置自行使用先進製程之全新機器設備投資抵減者，可分別按當年度支出金額25％及5％，抵減當年度應納營利事業所得稅額。申請適用投資抵減者，應於辦理投資當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內（例如採曆年制者，申請期限為113年2月1日至同年5月31日)，向中央目的事業主管機關申請審查，並應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，依規定格式填報，以符合程序要件。…

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週二, 23 四月 2024 09:07

【營利事業所得稅】新修正太陽能產業等5業別原物料耗用通常水準自112年度營利事業所得稅結算申報案件適用

因應科技進步、產業轉型及製造流程改變，國稅局逐年檢討修正各製造業之原物料耗用通常水準，並報請財政部核定。112年度修正太陽能產業、通訊器材業、脫水食品業、瀝青混凝及其製品業暨電子半導體生產設備製造業等5業別，相關耗用標準自112年度營利事業所得稅結算申報案件開始適用。財政部高雄國稅局說明，本次修正業別資料可至該局網站下載使用（https://www.ntbk.gov.tw，放置路徑：首頁>分稅導覽>營利事業所得稅>申辦服務及查詢>歷年各業別之原物料耗用通常水準調查報告）。製造業相關原物料耗用數量無法根據帳證紀錄核實認定時，依據營利事業所得稅查核準則第58條第2項規定，其耗用之原物料如超過各該業通常水準，除能提出正當理由，經國稅局查明屬實者外，應按該業原物料耗用通常水準核定。…

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週一, 22 四月 2024 09:23

【營利事業所得稅】公司或有限合夥事業現金投資「國家戰略重點文化創意產業」適用租稅優惠，應留意相關規定

財政部北區國稅局表示，為促進我國原生文化內容智慧財產開發、產製及流通，文化創意產業發展法於112年5月31日增訂第27條之1，並已配合發布子辦法「公司或有限合夥事業投資國家戰略重點文化創意產業投資抵減辦法」，對於以現金投資國家戰略重點文化創意產業且符合相關規定的公司或有限合夥事業，提供租稅優惠，前揭辦法施行期間自112年6月2日起至122年6月1日止。 …

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週二, 02 四月 2024 08:49

【營利事業所得稅】營利事業以前年度已列報特別盈餘公積部分，如有因限制原因消滅而未作分配者，應併同辦理未分配盈餘申報

財政部北區國稅局表示，營利事業已依主管機關命令自當年度盈餘提列特別盈餘公積，並列為計算所得稅法第66條之9規定未分配盈餘之減除項目者，應注意嗣後如限制原因已消滅，於限制原因消滅年度之次一會計年度結束前未作分配部分，應併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算，加徵營利事業所得稅。 …

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週五, 15 三月 2024 09:00

【營利事業所得稅】營利事業歇業解散時應注意辦理相關營利事業所得稅申報的時限

近日接獲某公司負責人來電詢問，因為公司營業情況不佳無法繼續經營，已經決定在今（113）年3月份要解散，公司的營利事業所得稅有那些需要申報及什麼時間要辦理申報？財政部高雄國稅局說明，依據所得稅法第75條規定，營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓情事時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算，於45日內，依規定格式，向該管稽徵機關申報其營利事業所得額及應納稅額，並於提出申報前自行繳納；另外，同條文也規定，營利事業在清算期間的清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定書表格式向該管稽徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。…

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週四, 07 三月 2024 09:03

【營利事業所得稅】提醒營利事業依移轉訂價揭露規定填寫營利事業所得稅結算申報書B2頁至B6頁，並備妥移轉訂價報告及相關文據

財政部臺北國稅局表示，營利事業於辦理所得稅結算申報時，如有從事受控交易，且符合財政部96年1月9日台財稅字第09604503530號令揭露規定者（詳附圖1），應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則（以下簡稱移轉訂價查核準則）第21條規定填報申報書第B2至B5頁之關係人結構圖、關係人明細表、關係人交易彙總表、關係人交易明細表，並按同準則第22條第1項規定備妥移轉訂價報告或其他足資證明其訂價結果符合常規交易結果之替代文據。該局提醒，營利事業如為跨國企業集團成員者，另應依移轉訂價查核準則第21條規定填報申報書第B6頁之跨國企業集團成員揭露資料，且經檢視不符合財政部108年12月10日台財稅字第10804651540號令規定之避風港標準（詳附圖2及3），屬應送交集團主檔報告及國別報告者，該境內跨國企業集團成員應依同準則第21條之1規定，於辦理所得稅結算申報時備妥集團主檔報告，並於會計年度終了後一年內送交所在地稽徵機關；該集團在我國境內有二個以上之成員者，得指定其中一個成員送交。而在國別報告方面，則應依同準則第22條之1規定，由境內最終母公司（於申報書第B6頁勾選項次2-1-1者）或我國境內應送交國別報告成員（於申報書第B6頁勾選項次2-1-2或項次2-1-3者）於會計年度終了後一年內送交國別報告至所在地稽徵機關。…

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